مالیات بر درآمد در اتریش در سال‌های ۲۰۲۶ و ۲۰۲۷؛ نرخ‌ها و معافیت
مالیات بر درآمد در اتریش (Einkommensteuer) به‌صورت تصاعدی و در چند طبقه مالیاتی محاسبه می‌شود. مالیات معمولاً بر مبنای درآمد سالانه تعیین می‌شود و اشخاص حقیقیِ دارای محل سکونت ثبت‌شده در اتریش، در صورت ایجاد تعهد مالیاتی، باید آن را پرداخت کنند.
درآمد مشمول مالیات از مجموع درآمدها، پس از کسر هزینه‌های خاص، هزینه‌های فوق‌العاده و تخفیف‌های مربوط به فرزندان، به دست می‌آید. مبلغ نهایی بر اساس اظهارنامه مالیاتی تعیین می‌شود.
نرخ‌های مالیات بر درآمد در سال ۲۰۲۶
در سال ۲۰۲۶ مرز طبقات مالیاتی به اندازه دو سوم نرخ تورم، یعنی ۱٫۷۳۳۳ درصد، افزایش یافته است. به همین دلیل نخستین ۱۳٬۵۳۹ یورو درآمد مشمول مالیات، معاف از مالیات است.
- تا ۱۳٬۵۳۹ یورو: ۰ درصد
- بیش از ۱۳٬۵۳۹ تا ۲۱٬۹۹۲ یورو: ۲۰ درصد
- بیش از ۲۱٬۹۹۲ تا ۳۶٬۴۵۸ یورو: ۳۰ درصد
- بیش از ۳۶٬۴۵۸ تا ۷۰٬۳۶۵ یورو: ۴۰ درصد
- بیش از ۷۰٬۳۶۵ تا ۱۰۴٬۸۵۹ یورو: ۴۸ درصد
- بیش از ۱۰۴٬۸۵۹ تا ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ یورو: ۵۰ درصد
- بیش از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ یورو: ۵۵ درصد
نرخ ۵۵ درصد برای بخش درآمد بالاتر از یک میلیون یورو، طبق قانون تا سال ۲۰۲۹ معتبر است. پس از آن، نرخ این طبقه نیز به ۵۰ درصد کاهش می‌یابد. ارقام به‌روز را می‌توان در پرتال رسمی اقتصادی اتریش (USP) بررسی کرد.
مثال محاسبه برای درآمد ۴۰٬۰۰۰ یورو
اگر درآمد سالانه مشمول مالیات در سال ۲۰۲۶ برابر با ۴۰٬۰۰۰ یورو باشد، نخستین ۱۳٬۵۳۹ یورو معاف است. مبلغ ۸٬۴۵۳ یورو بعدی با نرخ ۲۰ درصد، مبلغ ۱۴٬۴۶۶ یورو با نرخ ۳۰ درصد و مبلغ باقی‌مانده، یعنی ۳٬۵۴۲ یورو، با نرخ ۴۰ درصد محاسبه می‌شود. مالیات کل پیش از کسر تخفیف‌های مالیاتی ۷٬۴۴۷٫۲۰ یورو خواهد بود.
محاسبه مالیات بر درآمد
برای محاسبه مالیات، درآمد سالانه مشمول مالیات را در طبقات بالا تقسیم کنید. هر نرخ فقط به بخشی از درآمد که در همان طبقه قرار می‌گیرد اعمال می‌شود، نه به کل درآمد. برای درآمد ۴۰٬۰۰۰ یورو، نتیجه محاسبه باید ۷٬۴۴۷٫۲۰ یورو باشد؛ این همان مبلغی است که در نمونه پرتال USP نیز ارائه شده است.
نرخ‌های مالیات بر درآمد در سال ۲۰۲۷
طبقات مالیاتی سال ۲۰۲۷ در BGBl. II Nr. 260/2026 اعلام شده‌اند. در این سال نخستین ۱۳٬۸۴۶ یورو درآمد مشمول مالیات معاف خواهد بود.
- تا ۱۳٬۸۴۶ یورو: ۰ درصد
- بیش از ۱۳٬۸۴۶ تا ۲۲٬۴۹۱ یورو: ۲۰ درصد
- بیش از ۲۲٬۴۹۱ تا ۳۷٬۲۸۵ یورو: ۳۰ درصد
- بیش از ۳۷٬۲۸۵ تا ۷۱٬۹۶۰ یورو: ۴۰ درصد
- بیش از ۷۱٬۹۶۰ تا ۱۰۷٬۲۳۶ یورو: ۴۸ درصد
- بیش از ۱۰۷٬۲۳۶ تا ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ یورو: ۵۰ درصد
- بیش از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ یورو: ۵۵ درصد
منبع: RIS، ماده ۳۳ قانون EStG.
نرخ‌های سال ۲۰۲۵ برای اظهارنامه درآمد سال ۲۰۲۵
برای درآمد سال ۲۰۲۵، نخستین ۱۳٬۳۰۸ یورو معاف بود. این رقم در سال ۲۰۲۴ برابر با ۱۲٬۸۱۶ یورو و در سال ۲۰۲۳ برابر با ۱۱٬۶۹۳ یورو بود.
- تا ۱۳٬۳۰۸ یورو: ۰ درصد
- بیش از ۱۳٬۳۰۸ تا ۲۱٬۶۱۷ یورو: ۲۰ درصد
- بیش از ۲۱٬۶۱۷ تا ۳۵٬۸۳۶ یورو: ۳۰ درصد
- بیش از ۳۵٬۸۳۶ تا ۶۹٬۱۶۶ یورو: ۴۰ درصد
- بیش از ۶۹٬۱۶۶ تا ۱۰۳٬۰۷۲ یورو: ۴۸ درصد
- بیش از ۱۰۳٬۰۷۲ تا ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ یورو: ۵۰ درصد
- بیش از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ یورو: ۵۵ درصد
سیستم مالیات بر درآمد تصاعدی است؛ بنابراین هر نرخ فقط برای تفاوت درآمد بین مرز طبقه فعلی و طبقه قبلی اعمال می‌شود.
تخفیف برای درآمدزای تنها و والد تنها
Alleinverdiener شخصی است که حداقل یک فرزند دارد، بیش از شش ماه از سال تقویمی را در ازدواج، شراکت ثبت‌شده یا رابطه شراکتی زندگی می‌کند و درآمد سالانه شریک زندگی او از حد تعیین‌شده بیشتر نیست. این حد در سال ۲۰۲۶ برابر با ۷٬۴۱۱ یورو و در سال ۲۰۲۵ برابر با ۷٬۲۸۴ یورو است.
Alleinerzieher والد تنهایی است که حداقل یک فرزند دارد، بیش از شش ماه از سال تقویمی با شریک زندگی زندگی نمی‌کند و بیش از شش ماه کمک‌هزینه خانوادگی دریافت کرده است. در هر دو حالت، مبلغ تخفیف یکسان است و در صورت نداشتن شرایط لازم، این تخفیف تعلق نمی‌گیرد.
مبلغ AVAB
- سال ۲۰۲۶: برای یک فرزند ۶۱۲ یورو، برای دو فرزند ۸۲۸ یورو و برای هر فرزند اضافی ۲۷۳ یورو
- سال ۲۰۲۵: برای یک فرزند ۶۰۱ یورو، برای دو فرزند ۸۱۳ یورو و برای هر فرزند اضافی ۲۶۸ یورو
- سال ۲۰۲۴: برای یک فرزند ۵۷۲ یورو، برای دو فرزند ۷۷۴ یورو و برای هر فرزند اضافی ۲۵۵ یورو
- سال ۲۰۲۳: برای یک فرزند ۵۲۰ یورو، برای دو فرزند ۷۰۴ یورو و برای هر فرزند اضافی ۲۳۲ یورو
- سال ۲۰۲۲: برای یک فرزند ۴۹۴ یورو، برای دو فرزند ۶۶۹ یورو و برای هر فرزند اضافی ۲۲۰ یورو
مبلغ مربوط به دو فرزند، مجموع کامل سالانه برای هر دو فرزند است. از فرزند سوم به بعد، مبلغ درج‌شده برای هر فرزند اضافی به آن اضافه می‌شود.
این تخفیف را می‌توان در طول سال از طریق کارفرما و با فرم E 30 درخواست کرد یا بعداً در اظهارنامه سالانه مالیات کارکنان (Arbeitnehmerveranlagung) مطالبه کرد.
کمک‌هزینه محل کار خانگی برای خوداشتغالان
افراد خوداشتغالی که از خانه کار می‌کنند، در صورتی که برای فعالیت تجاری خود محل کاری خارج از خانه نداشته باشند، می‌توانند سالانه تا ۱٬۲۰۰ یورو از هزینه‌های حفظ محیط کار را به‌عنوان Arbeitsplatzpauschale کسر کنند.
مبلغ کامل ۱٬۲۰۰ یورو زمانی قابل استفاده است که فرد درآمد فعال دیگری، مانند درآمد شغلی، نداشته باشد یا این درآمد در سال ۲۰۲۶ حداکثر ۱۳٬۵۳۹ یورو باشد. این حد در سال ۲۰۲۵ برابر با ۱۳٬۳۰۸ یورو بود.
اگر درآمد از این حد بیشتر باشد، مبلغ کمترِ سالانه ۳۰۰ یورو قابل کسر است. علاوه بر آن، هزینه مبلمان ارگونومیک مانند میز کار، صندلی چرخ‌دار و روشنایی نیز تا سقف سالانه ۳۰۰ یورو جداگانه قابل کسر است. در صورت شروع یا پایان فعالیت در میانه سال، برای هر ماه یک‌دوازدهم مبلغ سالانه محاسبه می‌شود.
مراحل عملی
- سال مالی مورد نظر را مشخص کنید؛ برای درآمد سال ۲۰۲۵، نرخ‌های سال ۲۰۲۵ اعمال می‌شود و برای درآمد سال‌های ۲۰۲۶ و ۲۰۲۷، طبقات مربوط به همان سال را بررسی کنید.
- درآمد سالانه مشمول مالیات را پس از کسر هزینه‌ها و موارد قابل قبول تعیین کنید.
- درآمد را میان طبقات مالیاتی تقسیم کنید و نرخ هر طبقه را فقط بر بخش مربوط به همان طبقه اعمال کنید.
- بررسی کنید آیا شرایط Alleinverdiener، Alleinerzieher یا Arbeitsplatzpauschale را دارید.
- برای دریافت تخفیف خانوادگی در طول سال، فرم E 30 را به کارفرما ارائه دهید؛ در غیر این صورت، آن را در Arbeitnehmerveranlagung مطالبه کنید.
- پیش از ثبت اظهارنامه، ارقام جدید را در پرتال‌های رسمی USP و RIS بررسی کنید، زیرا مقررات مالیاتی و تخفیف‌ها ممکن است تغییر کنند.