Форми компаній в Австрії: GmbH, OG та KG

Якщо ви плануєте заснувати компанію в Австрії, одним із перших питань буде вибір організаційно-правової форми. GmbH, OG і KG відрізняються не лише назвою, а й порядком оподаткування прибутку та обов’язком внесення до реєстру компаній. Нижче наведено основні правила станом на 2026 рік.

Які форми компаній існують в Австрії?

Австрійська система поділяє компанії на дві основні групи. Цей поділ також визначає порядок оподаткування.

Товариства осіб — Personengesellschaften

• товариство цивільного права — Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GesbR);
• повне товариство — Offene Gesellschaft (OG);
• командитне товариство — Kommanditgesellschaft (KG).

Юридичні особи — juristische Personen

• товариство з обмеженою відповідальністю — Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH);
• акціонерне товариство — Aktiengesellschaft (AG);
• гнучке товариство з капіталом — Flexible Kapitalgesellschaft (FlexKapG або FlexCo).

За логікою форм OG приблизно відповідає повному товариству, KG — командитному товариству, а GmbH — товариству з обмеженою відповідальністю. Однак конкретні правила визначає австрійське законодавство.

Як оподатковуються OG і KG?

У товариствах осіб податок на прибуток сплачує не сама компанія, а її учасники — фізичні особи. Процедура складається з двох етапів:

1. В окремому провадженні визначається та офіційно фіксується загальний прибуток підприємства.
2. Потім Finanzamt оподатковує частку прибутку кожного учасника в межах його особистої процедури сплати Einkommensteuer.

Розподіл прибутку залежить від часток учасників і положень договору товариства — Gesellschaftsvertrag.

Декларацію про визначення спільних доходів потрібно подавати щороку. Це можна зробити в електронному вигляді через FinanzOnline у розділі «Eingaben/Erklärungen». Зареєстровані в Unternehmensserviceportal (USP) підприємці можуть одним входом користуватися FinanzOnline та іншими онлайн-процедурами.

Як оподатковується GmbH?

GmbH є юридичною особою, тому сплачує не Einkommensteuer, а Körperschaftsteuer. Якщо прибуток згодом виплачується учасникам як дивіденди, виникає додаткове оподаткування, оскільки такі виплати вважаються доходом від капіталу — Einkünfte aus Kapitalvermögen.

• Körperschaftsteuer: 23% сплачує GmbH;
• податок на дивіденди: 27,5% сплачує учасник; для внутрішньої виплати це утримання Kapitalertragsteuerabzug;
• Einkommensteuer: індивідуально сплачують учасники OG і KG зі своїх часток прибутку.

Отже, прибуток GmbH оподатковується на двох рівнях: спочатку в компанії, а потім під час виплати учаснику. У випадку OG і KG прибуток безпосередньо оподатковується на рівні учасників.

Коли компанію потрібно внести до Firmenbuch?

Firmenbuch — це відкритий реєстр компаній, який ведуть суди в електронній базі. Обов’язковій реєстрації, зокрема, підлягають:

• OG і KG;
• GmbH, AG і FlexCo;
• одноосібне підприємство, якщо його оборот перевищує 700 000 євро протягом двох послідовних фінансових років або 1 мільйон євро протягом одного року;
• GesbR, якщо за цих самих меж обороту її потрібно оформити як OG або KG. Виняток становлять представники вільних професій, а також підприємства у сфері сільського та лісового господарства.

Для OG, KG і GmbH реєстрація є обов’язковою завжди. Для одноосібного підприємства діють зазначені межі обороту, а для GesbR — ті самі межі при оформленні як OG або KG.

Компанія зазвичай набуває статусу юридичної особи після внесення до реєстру. Водночас реєстрація у Firmenbuch не замінює дозвіл на здійснення підприємницької діяльності — Gewerbeberechtigung потрібно отримати окремо.

Де і як відбувається реєстрація?

Компетентним є Landesgericht, на території якого розташована юридична адреса компанії. У Відні цим органом є Handelsgericht Wien, а в Граці — Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

Заяву зазвичай подають у письмовій формі або через систему електронного юридичного обігу — Elektronischer Rechtsverkehr (ERV). Якщо документи неповні, суд встановлює строк для виправлення недоліків, після чого ухвалює рішення про внесення до реєстру — Beschluss.

Кожна компанія отримує номер у реєстрі — Firmenbuchnummer. Він складається щонайбільше з шести цифр і контрольної літери. Зміни в зареєстрованих даних, наприклад заміну осіб, уповноважених представляти компанію, потрібно без зволікання повідомляти суду.

Скільки коштує Firmenbuch?

Вартість реєстрації залежить від організаційно-правової форми. Закон про підтримку створення нових підприємств — Neugründungsförderungsgesetz (NeuFöG) — для визначених законом нових заснувань передбачає, зокрема, звільнення від окремих зборів за внесення до Firmenbuch.

За отримання витягу з реєстру — Firmenbuchauszug — також стягується плата:

• витяг у суді — 19 €;
• актуальний онлайн-витяг через JustizOnline — 4,89 €;
• онлайн-витяг із попередніми видаленими даними — 8,20 €;
• документ із архіву документів, за один документ — 1,52 €.

Перегляд даних у Firmenbuch доступний кожному, тому за допомогою реєстру можна перевірити потенційного ділового партнера.

Поширені запитання

Яка форма оподатковується двічі?

GmbH: компанія сплачує 23% Körperschaftsteuer, а дивіденди, виплачені учаснику, додатково оподатковуються за ставкою 27,5%.

Чи сплачує OG Körperschaftsteuer?

Ні. В OG і KG учасники сплачують Einkommensteuer зі своїх часток прибутку.

Якщо компанію вже внесли до реєстру, чи можна одразу починати працювати?

Ні. Внесення до Firmenbuch не замінює Gewerbeberechtigung. Необхідний дозвіл потрібно оформити окремо.

Де перевірити дані австрійської компанії?

Це можна зробити в суді, у нотаріуса або онлайн через JustizOnline. Актуальний онлайн-витяг коштує 4,89 євро.

Практичні кроки

1. Визначте, чи підходить вам товариство осіб — OG або KG — чи юридична особа GmbH.
2. Погодьте частки учасників і правила розподілу прибутку в Gesellschaftsvertrag.
3. Перевірте, чи потрібна для запланованої діяльності Gewerbeberechtigung.
4. Підготуйте та подайте заяву до компетентного Landesgericht письмово або через ERV.
5. Після реєстрації перевірте Firmenbuchnummer і своєчасно повідомляйте суд про всі зміни в зареєстрованих даних.
6. Для податкових процедур використовуйте FinanzOnline, а для перевірки компаній — JustizOnline.

Важливо: цей матеріал підготовлено на основі доступних в інтернеті джерел і він не є юридичною, податковою чи іншою професійною консультацією. У разі потреби зверніться до адвоката, нотаріуса, податкового консультанта або іншого відповідного фахівця.

Джерела: startup.usp.gv.at, usp.gv.at