奥地利企业形式：GmbH、OG 与 KG 如何选择

如果你计划在奥地利成立企业，首先需要选择合适的企业形式。GmbH、OG 和 KG 不仅名称不同，在纳税方式、责任承担以及是否需要登记到企业登记簿（Firmenbuch）等方面也存在重要差异。本文介绍 2026 年的相关规则。

奥地利有哪些企业形式？

奥地利的企业形式大致分为两类，这种分类也会影响税务处理。

人合公司（Personengesellschaften）

• 民事合伙（Gesellschaft bürgerlichen Rechts，GesbR）；
• 普通合伙（Offene Gesellschaft，OG）；
• 有限合伙（Kommanditgesellschaft，KG）。

法人（juristische Personen）

• 有限责任公司（Gesellschaft mit beschränkter Haftung，GmbH）；
• 股份公司（Aktiengesellschaft，AG）；
• 灵活资本公司（Flexible Kapitalgesellschaft，FlexKapG 或 FlexCo）。

从基本结构看，OG 大致类似普通合伙企业，KG 大致类似有限合伙企业，而 GmbH 大致类似有限责任公司。不过，具体规则以奥地利法律为准。

OG 和 KG 如何纳税？

在人合公司中，通常不是公司本身缴纳个人所得税，而是由作为自然人的合伙人按照各自取得的利润份额缴纳所得税（Einkommensteuer）。一般分为两个步骤：

1. 首先，通过单独的程序确定企业的全部利润，并以税务决定书确认；
2. 随后，税务局（Finanzamt）在每位合伙人的个人所得税程序中，对其应得的利润份额征税。

每位合伙人的利润份额取决于持股比例以及公司合同（Gesellschaftsvertrag）的约定。

关于共同收入确定的申报通常每年提交，也可以通过 FinanzOnline 在线办理，在“Eingaben/Erklärungen”菜单中操作。已在企业服务门户（Unternehmensserviceportal，USP）注册的企业，可以使用一次登录访问 FinanzOnline 以及其他在线服务。

GmbH 如何纳税？

GmbH 是法人，因此缴纳的不是个人所得税，而是公司税（Körperschaftsteuer）。如果公司之后将利润分配给股东，分红还会再次产生税负，因为分红属于资本所得（Einkünfte aus Kapitalvermögen）。

• 公司税（Körperschaftsteuer）：23%，由 GmbH 缴纳；
• 分红税：27.5%，由股东承担；在奥地利境内支付时，通常以资本收益税预扣（Kapitalertragsteuerabzug）的方式处理；
• 所得税（Einkommensteuer）：在 OG 和 KG 中，由合伙人按照各自的利润份额缴纳。

简而言之，GmbH 的利润可能在两个层面纳税：公司先缴纳 23% 的公司税，向股东分配时再对分红征收 27.5%。OG 和 KG 的利润则直接归属于合伙人并在合伙人层面纳税。

什么时候必须登记到 Firmenbuch？

企业登记簿（Firmenbuch，旧称 Handelsregister）是由法院维护的公开数据库。以下企业通常必须登记：

• OG 和 KG；
• GmbH、AG 和 FlexCo；
• 个体经营者（Einzelunternehmen），如果连续两个营业年度的营业额均超过 700,000 欧元，或某一个营业年度的营业额超过 1,000,000 欧元；
• GesbR 在超过相同营业额门槛时，需要以 OG 或 KG 的形式登记，但自由职业者以及农业和林业经营者除外。

因此，OG、KG 和 GmbH 的登记义务通常是“始终存在”；个体经营者和符合条件的 GesbR 则取决于营业额门槛。

公司通常在登记后取得法人资格。不过，登记到 Firmenbuch 并不等于取得经营许可。开展需要许可的业务，仍须单独申请行业经营许可（Gewerbeberechtigung）。

在哪里以及如何办理登记？

主管法院通常是企业注册地址所在地区的州法院（Landesgericht）。例如，维也纳由 Handelsgericht Wien 负责，格拉茨由 Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz 负责。

登记申请原则上以书面方式提交，或通过电子司法通信系统（Elektronischer Rechtsverkehr，ERV）提交。如果材料不完整，法院会给予补充期限，之后通过裁定（Beschluss）决定是否登记。

每家公司都会获得一个企业登记号（Firmenbuchnummer），该号码最多由六位数字和一个校验字母组成。登记信息发生变化时，例如有权代表公司的人发生变更，应立即向法院申报。

Firmenbuch 登记和查询费用

登记费用根据企业形式而不同。新企业创办促进法（Neugründungsförderungsgesetz，NeuFöG）对符合法律规定的新设企业提供多项优惠，其中包括可能免除 Firmenbuch 登记费用。

查询企业登记摘录（Firmenbuchauszug）需要支付费用：

• 在法院取得企业登记摘录：19 欧元；
• 通过 JustizOnline 在线取得当前登记摘录：4.89 欧元；
• 在线取得包含历史及已删除信息的登记摘录：8.20 欧元；
• 从文件档案（Urkundensammlung）取得文件：每份 1.52 欧元。

Firmenbuch 向公众开放，因此你也可以在与潜在商业伙伴合作前查询其企业信息。

常见问题

哪种企业形式会产生两层税负？

GmbH。公司先缴纳 23% 的公司税，分配给股东的分红还要缴纳 27.5% 的税。

OG 需要缴纳公司税吗？

通常不需要。OG 和 KG 的合伙人按照各自取得的利润份额缴纳所得税。

公司登记完成后就可以马上经营了吗？

不一定。Firmenbuch 登记不能替代行业经营许可（Gewerbeberechtigung）。如果业务需要许可，必须另外取得该许可。

在哪里可以查询奥地利公司的信息？

可以在法院、通过公证人，或在线使用 JustizOnline 查询。当前的在线企业登记摘录费用为 4.89 欧元。

实际办理步骤

1. 根据合伙人数、责任承担、利润分配和税务需求，比较 OG、KG 与 GmbH；
2. 准备公司合同（Gesellschaftsvertrag）及登记所需文件；
3. 确认企业注册地址对应的主管法院（Landesgericht）；
4. 通过书面方式或 Elektronischer Rechtsverkehr（ERV）提交 Firmenbuch 登记申请；
5. 如申请材料不完整，在法院规定期限内补交材料；
6. 取得 Firmenbuchnummer，并及时申报之后发生的登记信息变化；
7. 检查业务是否需要单独申请 Gewerbeberechtigung；
8. 根据企业形式和利润分配方式，安排 Finanzamt、FinanzOnline 及相关税务申报。

提示：本文依据公开网络资料整理，仅供一般信息参考，不构成法律、税务或其他专业建议。具体成立方案和税务处理应咨询律师、税务顾问或其他相关专业人士。

来源：startup.usp.gv.at、usp.gv.at