Формы компаний в Австрии: GmbH, OG и KG

Если вы планируете открыть компанию в Австрии, одним из первых вопросов будет выбор организационно-правовой формы. GmbH, OG и KG отличаются не только названием, но и порядком налогообложения прибыли, а также правилами регистрации в Firmenbuch. Ниже приведён обзор основных различий по состоянию на 2026 год.

Какие формы компаний существуют в Австрии?

Австрийская система разделяет компании на две большие группы. От этого разделения во многом зависит и налогообложение.

Товарищества (Personengesellschaften):

• гражданско-правовое товарищество (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GesbR);
• полное товарищество (Offene Gesellschaft, OG);
• коммандитное товарищество (Kommanditgesellschaft, KG).

Юридические лица (juristische Personen):

• общество с ограниченной ответственностью (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH);
• акционерное общество (Aktiengesellschaft, AG);
• гибкое капитальное общество (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG или FlexCo).

По общей логике OG примерно соответствует полному товариществу, KG — коммандитному товариществу, а GmbH — обществу с ограниченной ответственностью. Однако конкретные правила определяются австрийским законодательством.

Как облагаются налогом OG и KG?

В случае товариществ налог платит не сама компания, а её участники — физические лица. Процедура обычно состоит из двух этапов:

1. Сначала в отдельном производстве определяется и фиксируется решением вся прибыль предприятия.
2. Затем Finanzamt учитывает долю прибыли каждого участника в его личном производстве по Einkommensteuer.

Размер доли зависит от участия в компании и положений договора товарищества (Gesellschaftsvertrag).

Декларацию об общей прибыли необходимо подавать ежегодно. Это можно сделать в электронном виде через FinanzOnline, в разделе «Eingaben/Erklärungen». Предприниматели, зарегистрированные на портале Unternehmensserviceportal (USP), могут с одним входом пользоваться FinanzOnline и многими другими электронными процедурами.

Как облагается налогом GmbH?

GmbH является юридическим лицом и поэтому вместо Einkommensteuer платит Körperschaftsteuer. Если прибыль впоследствии выплачивается участникам в виде дивидендов, возникает дополнительное налогообложение, поскольку такая выплата считается доходом от капитала (Einkünfte aus Kapitalvermögen).

• Körperschaftsteuer: 23%; плательщик — GmbH.
• Налог на дивиденды: 27,5%; плательщик — участник. При внутренней выплате налог удерживается как Kapitalertragsteuerabzug.
• Einkommensteuer: индивидуальный налог, который в случае OG и KG платят участники с принадлежащей им доли прибыли.

Таким образом, прибыль GmbH облагается на двух уровнях: сначала у компании, а затем при выплате участнику. В OG и KG прибыль непосредственно учитывается у участников.

Когда нужна регистрация в Firmenbuch?

Firmenbuch — это открытый реестр компаний, который ведётся судами в электронной базе данных. Обязательной регистрации подлежат, в частности:

• OG и KG;
• GmbH, AG и FlexCo;
• индивидуальное предприятие, если его оборот превышает 700 000 евро в течение двух последовательных финансовых лет либо 1 миллион евро за один финансовый год;
• GesbR, если при превышении этих оборотных порогов она оформляется как OG или KG. Исключение составляют представители свободных профессий, а также предприятия сельского и лесного хозяйства.

Для OG, KG и GmbH регистрация обязательна всегда. Для индивидуального предприятия и GesbR действуют указанные оборотные пороги.

Как правило, компания приобретает правосубъектность с момента регистрации. Однако внесение в Firmenbuch не заменяет разрешение на ведение деятельности (Gewerbeberechtigung): его необходимо получить отдельно.

Где и как проходит регистрация?

Компетентным является Landesgericht, на территории которого находится юридический адрес компании. В Вене регистрацией занимается Handelsgericht Wien, а в Граце — Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

Заявление обычно подаётся в письменной форме или через электронный юридический оборот (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV). Если документы неполные, суд устанавливает срок для исправления недостатков, после чего принимает решение о регистрации в форме Beschluss.

Каждая компания получает регистрационный номер Firmenbuchnummer, состоящий максимум из шести цифр и контрольной буквы. Изменения зарегистрированных данных, например смену лиц, имеющих право представлять компанию, необходимо незамедлительно сообщать суду.

Сколько стоит Firmenbuch?

Стоимость зависит от организационно-правовой формы. Закон о содействии созданию новых предприятий (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) предусматривает для определённых законом новых оснований, в частности, освобождение от сборов за регистрацию в Firmenbuch.

За выписку из реестра (Firmenbuchauszug) взимается плата:

• выписка в суде — 19 €;
• актуальная онлайн-выписка через JustizOnline — 4,89 €;
• онлайн-выписка с прежними, удалёнными данными — 8,20 €;
• документ из архива документов, за один экземпляр — 1,52 €.

Получить доступ к Firmenbuch может любой желающий. Поэтому с его помощью можно проверить данные потенциального делового партнёра.

Часто задаваемые вопросы

Какая форма облагается налогом дважды?

GmbH: компания платит 23% Körperschaftsteuer, а выплаченные участнику дивиденды дополнительно облагаются по ставке 27,5%.

Платит ли OG Körperschaftsteuer?

Нет. В OG и KG участники платят Einkommensteuer со своей доли прибыли.

Можно ли начинать работу сразу после регистрации?

Нет. Внесение в Firmenbuch не заменяет Gewerbeberechtigung, которую необходимо оформить отдельно.

Где посмотреть сведения об австрийской компании?

Данные можно проверить в суде, у нотариуса или онлайн через JustizOnline. Актуальная онлайн-выписка стоит 4,89 евро.

Практические шаги

1. Определите, подходит ли вам товарищество Personengesellschaft или юридическое лицо, например GmbH.
2. Зафиксируйте распределение прибыли и полномочия участников в Gesellschaftsvertrag.
3. Проверьте, нужна ли для выбранной деятельности Gewerbeberechtigung, поскольку Firmenbuch её не заменяет.
4. Подготовьте заявление и подайте его в компетентный Landesgericht письменно или через ERV.
5. После регистрации сообщайте суду обо всех изменениях зарегистрированных данных без промедления.
6. Для налоговых процедур используйте FinanzOnline; при необходимости зарегистрируйтесь в Unternehmensserviceportal (USP).
7. Перед выбором формы и распределением прибыли проконсультируйтесь с налоговым консультантом или юристом.

Важно: материал основан на опубликованных в интернете источниках и не является юридической, налоговой или иной профессиональной консультацией. Используйте информацию на свой страх и риск.

Источник: startup.usp.gv.at, usp.gv.at