Pravne oblike podjetij v Avstriji: GmbH, OG in KG

Če želite v Avstriji ustanoviti družbo, je ena prvih odločitev izbira pravne oblike. GmbH, OG in KG se razlikujejo po pravnem statusu, načinu obdavčitve dobička in obveznosti vpisa v register. Ta pregled prikazuje stanje v letu 2026.

Na kratko

• OG in KG sta osebni družbi (Personengesellschaft), GmbH pa je pravna oseba (juristische Person).
• Pri osebnih družbah fizične osebe plačajo dohodnino (Einkommensteuer) od svojega deleža dobička.
• GmbH plača 23-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb (Körperschaftsteuer), izplačana dividenda pa je dodatno obdavčena s 27,5 odstotka.
• OG, KG in GmbH se vpišejo v poslovni register (Firmenbuch).
• Vpis v Firmenbuch ne nadomesti dovoljenja za opravljanje dejavnosti (Gewerbeberechtigung).

Katere pravne oblike so na voljo?

Avstrijski sistem razlikuje med osebnimi družbami in pravnimi osebami. Ta razdelitev vpliva tudi na obdavčitev.

Osebne družbe (Personengesellschaften)

• civilnopravna družba (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GesbR),
• odprta družba (Offene Gesellschaft, OG),
• komanditna družba (Kommanditgesellschaft, KG).

Pravne osebe (juristische Personen)

• družba z omejeno odgovornostjo (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH),
• delniška družba (Aktiengesellschaft, AG),
• prožna kapitalska družba (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG ali FlexCo).

OG, KG in GmbH so po osnovni zasnovi primerljive z nekaterimi oblikami družb z omejeno oziroma neomejeno odgovornostjo v drugih evropskih pravnih sistemih, vendar podrobnosti določa avstrijsko pravo.

Kako sta obdavčeni OG in KG?

Pri osebni družbi davka od dohodkov praviloma ne plača družba sama, temveč družbeniki, ki so fizične osebe. Postopek poteka v dveh korakih:

1. V ločenem postopku se ugotovi celotni dobiček podjetja in se ta določi z odločbo.
2. Davčni organ (Finanzamt) nato v davčnem postopku vsakega družbenika obdavči njegov delež dobička.

Delež posameznega družbenika je odvisen od razmerja udeležbe in določb družbene pogodbe (Gesellschaftsvertrag).

Napoved za ugotovitev skupnih dohodkov je treba predložiti vsako leto. To je mogoče elektronsko prek portala FinanzOnline v razdelku »Eingaben/Erklärungen«. Podjetniki, registrirani na portalu za podjetniške storitve (Unternehmensserviceportal, USP), lahko z eno prijavo dostopajo do FinanzOnline in številnih drugih spletnih postopkov.

Kako je obdavčena GmbH?

GmbH je pravna oseba, zato namesto dohodnine plača davek od dohodkov pravnih oseb (Körperschaftsteuer). Če se dobiček pozneje izplača družbenikom, je izplačilo dodatno obdavčeno kot dohodek iz kapitala (Einkünfte aus Kapitalvermögen).

• Körperschaftsteuer: 23 odstotkov; plača ga GmbH.
• Davek na dividendo: 27,5 odstotka; plača ga družbenik. Pri domačem izplačilu se praviloma odtegne kot davek od kapitalskega donosa (Kapitalertragsteuerabzug).
• Einkommensteuer: individualna obdavčitev; pri OG in KG jo glede svojega deleža plačajo družbeniki.

Bistvo je, da se dobiček GmbH obdavči na dveh ravneh: najprej pri družbi, nato še ob izplačilu družbeniku. Pri OG in KG se dobiček neposredno pripiše družbenikom in obdavči pri njih.

Kdaj je potreben vpis v Firmenbuch?

Firmenbuch, prej imenovan Handelsregister, je javni register, ki ga vodijo sodišča v podatkovni zbirki. Vpis je med drugim obvezen za:

• OG in KG,
• GmbH, AG in FlexCo,
• samostojnega podjetnika, če ima v dveh zaporednih poslovnih letih več kot 700.000 EUR prihodkov ali v enem poslovnem letu več kot 1 milijon EUR prihodkov,
• GesbR, ki se mora nad temi prihodkovnimi mejami organizirati kot OG ali KG, razen pri svobodnih poklicih ter kmetijstvu in gozdarstvu.

• OG, KG, GmbH: vpis je vedno obvezen.
• Samostojni podjetnik: več kot 700.000 EUR v dveh zaporednih letih ali več kot 1 milijon EUR v enem letu.
• GesbR: enaki prihodkovni pragovi, pri katerih se vpiše kot OG ali KG.

Družba praviloma pridobi pravno osebnost z vpisom. Vpis pa ne nadomesti dovoljenja za opravljanje dejavnosti (Gewerbeberechtigung), ki ga je treba pridobiti posebej.

Kje in kako poteka vpis?

Pristojno je deželno sodišče (Landesgericht), na območju katerega je sedež podjetja. Na Dunaju je pristojno Handelsgericht Wien, v Gradcu pa Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

Vlogo je praviloma mogoče vložiti pisno ali prek elektronskega pravnega prometa (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV). Če je vloga nepopolna, sodišče določi rok za dopolnitev in nato o vpisu odloči s sklepom (Beschluss).

Vsako podjetje prejme številko registra (Firmenbuchnummer), ki vsebuje največ šest številk in kontrolno črko. Spremembe vpisanih podatkov, na primer zamenjavo oseb, pooblaščenih za zastopanje, je treba sodišču prijaviti nemudoma.

Koliko stane Firmenbuch?

Stroški vpisa so odvisni od pravne oblike. Zakon o podpori pri ustanavljanju novih podjetij (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) pri ustanovitvah, ki izpolnjujejo zakonske pogoje, med drugim omogoča oprostitev nekaterih pristojbin za vpis v Firmenbuch.

Za izpis iz registra (Firmenbuchauszug) se plača pristojbina:

• izpis na sodišču: 19 EUR,
• aktualni spletni izpis prek JustizOnline: 4,89 EUR,
• spletni izpis z zgodovinskimi, izbrisanimi podatki: 8,20 EUR,
• listina iz zbirke listin, za posamezen dokument: 1,52 EUR.

V Firmenbuch lahko vpogleda vsakdo, zato je mogoče pred poslovnim sodelovanjem preveriti podatke o podjetju.

Pogosta vprašanja

Katera pravna oblika je obdavčena dvakrat?

GmbH. Družba plača 23 odstotkov davka od dohodkov pravnih oseb, izplačana dividenda družbeniku pa je dodatno obdavčena s 27,5 odstotka.

Ali OG plača davek od dohodkov pravnih oseb?

Ne. Pri OG in KG družbeniki plačajo dohodnino od svojega deleža dobička.

Ali lahko začnem delati takoj, ko je podjetje vpisano?

Ne nujno. Vpis v Firmenbuch ne nadomesti dovoljenja za opravljanje dejavnosti (Gewerbeberechtigung), ki ga je treba pridobiti ločeno.

Kje lahko preverim podatke o avstrijskem podjetju?

Na sodišču, pri notarju ali prek portala JustizOnline. Aktualni spletni izpis stane 4,89 EUR.

Praktični naslednji koraki

1. Primerjajte, ali je za vaš namen primernejša osebna družba OG ali KG oziroma pravna oseba GmbH.
2. Preverite davčne posledice: pri OG in KG se dobiček obdavči pri družbenikih, pri GmbH pa na ravni družbe in ob izplačilu dividende.
3. Pripravite družbeno pogodbo (Gesellschaftsvertrag) in določite deleže družbenikov.
4. Preverite pristojno Landesgericht glede na sedež podjetja ter način vložitve prek pisne vloge ali ERV.
5. Pred začetkom dejavnosti uredite tudi Gewerbeberechtigung, saj je vpis v Firmenbuch ne nadomesti.
6. Po vpisu preverite prejeto Firmenbuchnummer in vse spremembe vpisanih podatkov pravočasno sporočite sodišču.

Informacije temeljijo na virih startup.usp.gv.at in usp.gv.at ter niso pravno ali davčno svetovanje. Za konkretno odločitev se obrnite na odvetnika, notarja, davčnega svetovalca ali drugega pristojnega strokovnjaka.