أشكال الشركات في النمسا: GmbH وOG وKG
إذا كنت تخطط لتأسيس شركة في النمسا، فإن اختيار الشكل القانوني هو من أولى القرارات. تختلف GmbH وOG وKG ليس في الاسم فقط، بل أيضاً في طريقة فرض الضريبة على الأرباح وموعد التسجيل في السجل التجاري. يوضح هذا المقال الوضع في عام 2026 وأهم الفروق والإجراءات.
الخلاصة في نقاط
- تُعد OG وKG من شركات الأشخاص (Personengesellschaft)، بينما تُعد GmbH شخصاً اعتبارياً (juristische Person).
- في شركات الأشخاص، يدفع الشركاء ضريبة الدخل (Einkommensteuer) شخصياً عن حصصهم من الأرباح.
- تدفع GmbH ضريبة الشركات (Körperschaftsteuer) بنسبة 23%، كما تخضع الأرباح الموزعة لضريبة إضافية بنسبة 27,5%.
- يجب تسجيل OG وKG وGmbH في السجل التجاري (Firmenbuch)، وتكتسب الشركة عادةً شخصيتها الاعتبارية عند التسجيل.
- لا يحل التسجيل في Firmenbuch محل رخصة مزاولة النشاط (Gewerbeberechtigung).
ما أشكال الشركات المتاحة في النمسا؟
يقسم النظام النمساوي أشكال الشركات إلى مجموعتين رئيسيتين، ويؤثر هذا التقسيم أيضاً في طريقة فرض الضرائب.
شركات الأشخاص (Personengesellschaften)
- شركة القانون المدني (Gesellschaft bürgerlichen Rechts، GesbR).
- الشركة المفتوحة (Offene Gesellschaft، OG).
- الشركة المحدودة (Kommanditgesellschaft، KG).
الأشخاص الاعتباريون (juristische Personen)
- الشركة ذات المسؤولية المحدودة (Gesellschaft mit beschränkter Haftung، GmbH).
- الشركة المساهمة (Aktiengesellschaft، AG).
- الشركة الرأسمالية المرنة (Flexible Kapitalgesellschaft، FlexKapG أو FlexCo).
من حيث الفكرة العامة، تشبه OG شركة التضامن، وتشبه KG شركة التوصية، بينما تقابل GmbH الشركة ذات المسؤولية المحدودة. إلا أن التفاصيل القانونية يحددها القانون النمساوي.
كيف تُفرض الضريبة على OG وKG؟
في شركات الأشخاص، لا تدفع الشركة نفسها ضريبة الدخل على الأرباح، بل يدفع الشركاء من الأشخاص الطبيعيين الضريبة عن حصصهم. وتتم العملية على مرحلتين:
- تُحدد الأرباح الإجمالية للشركة في إجراء منفصل، ثم تُثبت في قرار رسمي.
- يقوم Finanzamt بفرض الضريبة على حصة كل شريك ضمن إجراء ضريبة الدخل الخاص به.
تحدد نسبة الأرباح التي يحصل عليها كل شريك وفقاً لنسبة المشاركة وأحكام عقد الشركة (Gesellschaftsvertrag).
يجب تقديم إقرار الأرباح والدخول المشتركة كل عام. ويمكن تقديمه إلكترونياً عبر منصة FinanzOnline من خلال قائمة Eingaben/Erklärungen. كما يستطيع أصحاب الشركات المسجلون في بوابة خدمات الشركات (Unternehmensserviceportal، USP) الوصول، بتسجيل دخول واحد، إلى FinanzOnline وعدد من الإجراءات الإلكترونية الأخرى.
كيف تُفرض الضريبة على GmbH؟
تُعد GmbH شخصاً اعتبارياً، ولذلك تدفع ضريبة الشركات بدلاً من ضريبة الدخل. ويمكن توزيع الأرباح لاحقاً على الشركاء، إلا أن هذا التوزيع يخضع لضريبة إضافية لأنه يُعد من إيرادات رأس المال (Einkünfte aus Kapitalvermögen).
- ضريبة الشركات (Körperschaftsteuer): 23%، وتدفعها GmbH.
- ضريبة الأرباح الموزعة: 27,5%، ويدفعها الشريك. وعند الدفع داخل النمسا تُحصّل عادةً عبر اقتطاع ضريبة عوائد رأس المال (Kapitalertragsteuerabzug).
- ضريبة الدخل (Einkommensteuer): فردية، ويدفعها الشركاء في OG وKG عن حصصهم من الأرباح.
بالتالي، تُفرض الضريبة على أرباح GmbH على مستويين: أولاً على الشركة، ثم على الشريك عند توزيع الأرباح. أما أرباح OG وKG فتُفرض مباشرةً على الشركاء.
متى يجب تسجيل الشركة في Firmenbuch؟
إن Firmenbuch، المعروف سابقاً باسم Handelsregister، هو سجل عام تديره المحاكم ضمن قاعدة بيانات. ويجب تسجيل الفئات التالية، من بين أمور أخرى:
- OG وKG.
- GmbH وAG وFlexCo.
- المنشأة الفردية، إذا تجاوزت مبيعاتها 700 000 يورو في سنتين ماليتين متتاليتين، أو تجاوزت مليون يورو في سنة مالية واحدة.
- GesbR، عندما تتجاوز حدود المبيعات نفسها، حيث تُعامل عندها بصيغة OG أو KG، باستثناء أصحاب المهن الحرة والعاملين في الزراعة والغابات.
تكون عملية التسجيل إلزامية وفقاً للقواعد الآتية:
- OG وKG وGmbH: التسجيل إلزامي دائماً.
- المنشأة الفردية: عند تجاوز 700 000 يورو في سنتين متتاليتين أو مليون يورو في سنة واحدة.
- GesbR: عند تجاوز الحدود نفسها، وبصيغة OG أو KG.
تكتسب الشركة عادةً شخصيتها الاعتبارية عند تسجيلها. لكن التسجيل لا يغني عن الحصول على Gewerbeberechtigung، إذ يجب استخراج رخصة النشاط بشكل منفصل.
أين وكيف يتم التسجيل؟
تختص المحكمة الإقليمية (Landesgericht) التي تقع الشركة ضمن نطاقها الجغرافي. وفي فيينا تكون المحكمة المختصة هي Handelsgericht Wien، وفي غراتس تكون Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.
يُقدَّم الطلب، كقاعدة عامة، خطياً أو عبر نظام المعاملات القانونية الإلكترونية (Elektronischer Rechtsverkehr، ERV). وإذا كان الطلب ناقصاً، تمنح المحكمة مهلة لاستكماله، ثم تتخذ قرار التسجيل في أمر قضائي (Beschluss).
تحصل كل شركة على رقم في السجل التجاري (Firmenbuchnummer)، ويتكون من ستة أرقام كحد أقصى وحرف للتحقق. ويجب إبلاغ المحكمة فوراً بأي تغيير في البيانات المسجلة، مثل تغيير الأشخاص المخولين بالتمثيل.
ما تكلفة Firmenbuch؟
تختلف تكاليف التسجيل حسب الشكل القانوني للشركة. وينص قانون دعم تأسيس الشركات الجديدة (Neugründungsförderungsgesetz، NeuFöG) على إعفاءات، من بين أمور أخرى، من رسوم التسجيل في Firmenbuch عند استيفاء شروط التأسيس الجديد المحددة قانوناً.
تُفرض أيضاً رسوم على الحصول على مستخرج من السجل (Firmenbuchauszug):
- مستخرج من السجل لدى المحكمة: 19 €.
- مستخرج حالي عبر الإنترنت من JustizOnline: 4,89 €.
- مستخرج إلكتروني يتضمن البيانات السابقة المحذوفة: 8,20 €.
- وثيقة من أرشيف الوثائق، لكل وثيقة: 1,52 €.
يمكن لأي شخص الاطلاع على بيانات Firmenbuch، ولذلك يمكن أيضاً التحقق من بيانات شريك تجاري محتمل.
أسئلة شائعة
أي شكل قانوني يخضع للضريبة مرتين؟
GmbH. تدفع الشركة ضريبة شركات بنسبة 23%، ثم تخضع الأرباح الموزعة على الشريك لضريبة إضافية بنسبة 27,5%.
هل تدفع OG ضريبة الشركات؟
لا. في OG وKG يدفع الشركاء ضريبة الدخل عن حصصهم من الأرباح.
هل أستطيع بدء العمل بمجرد تسجيل شركتي؟
لا. لا يحل التسجيل في Firmenbuch محل Gewerbeberechtigung، ويجب الحصول على رخصة النشاط بشكل منفصل.
أين يمكنني الاطلاع على بيانات شركة نمساوية؟
يمكن الاطلاع عليها لدى المحكمة أو كاتب العدل أو عبر منصة JustizOnline. ويبلغ سعر المستخرج الإلكتروني الحالي 4,89 €.
الخطوات العملية
- حدد الشكل القانوني المناسب لنشاطك، وقارن بين OG وKG وGmbH من حيث الضرائب والمسؤولية وبنية الشركاء.
- أعد عقد الشركة (Gesellschaftsvertrag) وحدد نسب المشاركة وتوزيع الأرباح.
- تحقق من المحكمة الإقليمية المختصة بحسب مقر الشركة، مثل Handelsgericht Wien أو Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.
- قدّم طلب التسجيل خطياً أو عبر ERV، واستكمل أي نواقص ضمن المهلة التي تحددها المحكمة.
- احصل على Firmenbuchnummer وبلّغ المحكمة فوراً بأي تغيير في البيانات المسجلة.
- استخرج Gewerbeberechtigung بشكل منفصل؛ فالتسجيل في Firmenbuch لا يكفي لبدء النشاط.
- استخدم FinanzOnline لتقديم الإقرارات المطلوبة، ويمكن الوصول إليه أيضاً عبر USP.
- تحقق من إمكانية الاستفادة من إعفاءات NeuFöG عند تأسيس شركة جديدة مستوفية للشروط القانونية.
تنبيه: يستند هذا المقال إلى مصادر متاحة على الإنترنت ولا يُعد استشارة قانونية أو ضريبية. يتحمل القارئ مسؤولية استخدام المعلومات، ويُنصح باستشارة محامٍ أو مستشار ضريبي أو مختص مؤهل قبل تأسيس الشركة.
المصادر: startup.usp.gv.at، usp.gv.at