Cégformák Ausztriában: GmbH, OG és KG

Ha Ausztriában társaságot alapítasz, az egyik első döntés a megfelelő cégforma kiválasztása. A GmbH, az OG és a KG eltérő szabályok szerint működik, különösen a nyereség adózása, a felelősség és a cégjegyzékbe történő bejegyzés szempontjából. Az alábbi összefoglaló a 2026-os állapotot mutatja be.

A legfontosabb különbségek röviden

• Az OG és a KG személyegyesítő társaságok (Personengesellschaften), a GmbH jogi személy (juristische Person).
• Személyegyesítő társaságoknál a tagok fizetnek jövedelemadót (Einkommensteuer) a rájuk eső nyereségrész után.
• A GmbH 23 százalékos társasági adót (Körperschaftsteuer) fizet, a tagoknak kifizetett osztalékot pedig további 27,5 százalékos adó terheli.
• Az OG, a KG és a GmbH bekerül a cégjegyzékbe (Firmenbuch).
• A cégjegyzékbe történő bejegyzés nem helyettesíti az iparengedélyt (Gewerbeberechtigung).

Milyen cégformák léteznek Ausztriában?

Az osztrák vállalkozási formák két nagy csoportba sorolhatók.

Személyegyesítő társaságok (Personengesellschaften)

• polgári jogi társaság (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GesbR),
• közkereseti társaság (Offene Gesellschaft, OG),
• betéti társaság (Kommanditgesellschaft, KG).

Jogi személyek (juristische Personen)

• korlátolt felelősségű társaság (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH),
• részvénytársaság (Aktiengesellschaft, AG),
• rugalmas tőketársaság (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG vagy FlexCo).

A magyar cégformákhoz hasonlítva az OG nagyjából a közkereseti társaságnak, a KG a betéti társaságnak, a GmbH pedig a korlátolt felelősségű társaságnak felel meg. A konkrét szabályokat azonban az osztrák jog határozza meg.

Hogyan adózik az OG és a KG?

Az OG és a KG esetében nem maga a társaság fizet jövedelemadót, hanem a tagok adóznak a rájuk eső nyereségrész után. Az eljárás két fő lépésből áll:

1. Egy külön eljárásban megállapítják és határozatban rögzítik a vállalkozás teljes nyereségét.
2. Az adóhivatal (Finanzamt) az egyes tagok saját jövedelemadó-eljárásában adóztatja meg a rájuk jutó nyereségrészt.

A nyereség tagok közötti megosztását a részesedési arány és a társasági szerződés (Gesellschaftsvertrag) rendelkezései határozzák meg.

A közös jövedelmek megállapításáról szóló bevallást minden évben be kell nyújtani. Ez elektronikusan is intézhető a FinanzOnline felületén, az „Eingaben/Erklärungen” menüpontban. A vállalkozói szolgáltatási portálon (Unternehmensserviceportal, USP) regisztrált vállalkozók egyetlen belépéssel érhetik el a FinanzOnline-t és számos más online ügyintézési szolgáltatást.

Hogyan adózik a GmbH?

A GmbH jogi személy, ezért nem jövedelemadót, hanem társasági adót fizet. Ha a társaság a nyereséget később kifizeti a tagoknak, a kifizetett összeg tőkejövedelemnek (Einkünfte aus Kapitalvermögen) minősül, és további adókötelezettség keletkezik.

• Társasági adó (Körperschaftsteuer): 23 százalék, amelyet a GmbH fizet.
• Osztalék adója: 27,5 százalék, amelyet a tag visel; belföldi kifizetésnél ez tőkehozam-adó levonásaként (Kapitalertragsteuerabzug) jelenik meg.
• Jövedelemadó (Einkommensteuer): egyéni adó, amelyet OG és KG esetében a tagok fizetnek.

A GmbH nyeresége tehát két szinten adózhat: először a társaságnál, majd a tag részére történő osztalékkifizetéskor. Az OG és a KG nyeresége közvetlenül a tagoknál jelenik meg.

Mikor kötelező a cégjegyzékbe történő bejegyzés?

A cégjegyzék (Firmenbuch, korábbi nevén Handelsregister) nyilvános jegyzék, amelyet a bíróságok adatbázisban vezetnek. Kötelezően be kell jegyezni többek között:

• az OG-t és a KG-t,
• a GmbH-t, az AG-t és a FlexCo-t,
• az egyéni vállalkozást, ha két egymást követő üzleti évben 700 000 eurónál nagyobb, vagy egy üzleti évben egymillió eurónál nagyobb árbevételt ér el,
• a GesbR-t OG vagy KG formában ugyanezen árbevételi határok felett, kivéve a szabadfoglalkozásúakat, valamint a mező- és erdőgazdálkodókat.

Az OG, a KG és a GmbH esetében a bejegyzési kötelezettség mindig fennáll. A társaság rendszerint a bejegyzéssel válik jogi személlyé, a bejegyzés azonban nem pótolja az iparengedélyt (Gewerbeberechtigung).

Hol és hogyan történik a bejegyzés?

A bejegyzést annak a tartományi bíróságnak (Landesgericht) kell benyújtani, amelynek területén a cég székhelye található. Bécsben a Handelsgericht Wien, Grazban a Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz az illetékes.

A bejelentés főszabály szerint írásban vagy az elektronikus jogi forgalmon (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV) keresztül történik. Hiányos bejelentés esetén a bíróság határidőt ad a hiányosságok pótlására, majd végzésben (Beschluss) dönt a bejegyzésről.

Minden cég kap egy cégjegyzékszámot (Firmenbuchnummer), amely legfeljebb hat számjegyből és egy ellenőrző betűből áll. A bejegyzett adatok változását, például a képviseletre jogosult személyek cseréjét, haladéktalanul be kell jelenteni a bíróságnak.

Mennyibe kerül a cégjegyzék és a cégkivonat?

A bejegyzés költsége a cégformától függ. Az új vállalkozások alapítását támogató törvény (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) a törvényben meghatározott új alapításoknál többek között mentességet adhat a cégjegyzéki bejegyzés díjai alól.

A cégkivonatért (Firmenbuchauszug) külön díjat kell fizetni:

• Cégkivonat a bíróságon: 19 €
• Aktuális online cégkivonat a JustizOnline felületén: 4,89 €
• Online cégkivonat korábbi, törölt adatokkal: 8,20 €
• Okirat az okirattárból, darabonként: 1,52 €

A cégjegyzék nyilvános, ezért egy leendő üzleti partner adatai is ellenőrizhetők a bíróságon, közjegyzőnél vagy online a JustizOnline felületén.

Gyakori kérdések

Melyik cégforma nyeresége adózik két szinten?

A GmbH esetében a társaság 23 százalékos társasági adót fizet, a tagnak kifizetett osztalékot pedig további 27,5 százalékos adó terheli.

Fizet az OG társasági adót?

Nem. Az OG és a KG esetében a tagok fizetnek jövedelemadót a rájuk eső nyereségrész után.

Elkezdhető a tevékenység közvetlenül a cégjegyzékbe vétel után?

Nem feltétlenül. A cégjegyzékbe történő bejegyzés nem helyettesíti az iparengedélyt (Gewerbeberechtigung), amelyet külön kell megszerezni.

Hol ellenőrizhetők egy osztrák cég adatai?

A bíróságon, közjegyzőnél vagy online a JustizOnline felületén. Az aktuális online cégkivonat díja 4,89 €.

Gyakorlati lépések cégalapítás előtt

1. Hasonlítsd össze, hogy a GmbH, az OG vagy a KG illeszkedik-e jobban a tervezett tevékenységhez és a felelősségi viszonyokhoz.
2. A tagok közötti nyereségmegosztást és az egyéb fontos szabályokat rögzítsd a Gesellschaftsvertrag dokumentumban.
3. Ellenőrizd, hogy fennáll-e a Firmenbuch-bejegyzési kötelezettség, és keresd meg az illetékes Landesgerichtet.
4. Készítsd elő a bejelentést írásban vagy az Elektronischer Rechtsverkehr (ERV) útján.
5. Vizsgáld meg, hogy az alapítás megfelel-e a NeuFöG feltételeinek, mert ez a törvényben meghatározott új alapításoknál díjmentességet biztosíthat.
6. A cégjegyzékbe vétel után külön intézd a szükséges Gewerbeberechtigungot.
7. A változásokat haladéktalanul jelentsd be a bíróságnak, és a cégadatok ellenőrzéséhez használd a JustizOnline felületét.

Az adózási és jogi következmények a konkrét tevékenységtől, a tagok helyzetétől és a társasági szerződéstől is függhetnek. Összetettebb alapítás előtt érdemes adóügyi vagy jogi szakembertől tanácsot kérni.

Forrás: startup.usp.gv.at, usp.gv.at