Oblici društava u Austriji: GmbH, OG i KG

Ako želite osnovati društvo u Austriji, jedno od prvih pitanja je izbor pravnog oblika. GmbH, OG i KG razlikuju se po načinu oporezivanja dobiti, odgovornosti članova i pravilima upisa u Firmenbuch. Ovaj pregled prikazuje stanje u 2026. godini.

Najvažnije ukratko

• OG i KG su društva osoba (Personengesellschaften), dok je GmbH pravna osoba (juristische Person).
• Kod društava osoba članovi osobno plaćaju porez na dohodak (Einkommensteuer) na svoj dio dobiti.
• GmbH plaća 23 % poreza na dobit pravnih osoba (Körperschaftsteuer), a isplaćena dividenda dodatno se oporezuje stopom od 27,5 %.
• OG, KG i GmbH upisuju se u Firmenbuch. Društvo u pravilu stječe pravnu osobnost upisom.
• Upis u Firmenbuch ne zamjenjuje poslovnu dozvolu (Gewerbeberechtigung).

Koji pravni oblici postoje u Austriji?

Austrijski sustav razlikuje dvije velike skupine pravnih oblika, što utječe i na oporezivanje.

Društva osoba (Personengesellschaften)

• građanskopravno društvo (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GesbR),
• otvoreno društvo (Offene Gesellschaft, OG),
• komanditno društvo (Kommanditgesellschaft, KG).

Pravne osobe (juristische Personen)

• društvo s ograničenom odgovornošću (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH),
• dioničko društvo (Aktiengesellschaft, AG),
• fleksibilno kapitalno društvo (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG ili FlexCo).

OG je približno usporediv s otvorenim društvom, KG s komanditnim društvom, a GmbH s društvom s ograničenom odgovornošću. Međutim, konkretna pravila određuje austrijsko pravo.

Kako se oporezuju OG i KG?

Kod društava osoba porez na dohodak ne plaća samo društvo, nego članovi fizičke osobe, i to na dio dobiti koji im pripada. Postupak se odvija u dva koraka:

1. U posebnom postupku utvrđuje se ukupna dobit društva i ona se određuje rješenjem.
2. Porezna uprava (Finanzamt) zatim u pojedinačnom postupku poreza na dohodak svakog člana oporezuje njegov dio dobiti.

Udio dobiti pojedinog člana određuju njegov udio u društvu i odredbe društvenog ugovora (Gesellschaftsvertrag).

Prijava zajedničkih prihoda mora se podnijeti svake godine. To je moguće učiniti elektronički putem sustava FinanzOnline, u rubrici „Eingaben/Erklärungen”. Poduzetnici registrirani na portalu za poslovne usluge (Unternehmensserviceportal, USP) jednim se pristupom mogu koristiti sustavom FinanzOnline i brojnim drugim internetskim postupcima.

Kako se oporezuje GmbH?

GmbH je pravna osoba i zato umjesto poreza na dohodak plaća porez na dobit pravnih osoba. Dobit se kasnije može isplatiti članovima. U tom slučaju nastaje dodatno oporezivanje jer se isplata smatra prihodom od kapitala (Einkünfte aus Kapitalvermögen).

• Körperschaftsteuer: 23 %, plaća ga GmbH.
• Porez na dividendu: 27,5 %, plaća ga član; kod domaće isplate primjenjuje se odbitak poreza na prinose od kapitala (Kapitalertragsteuerabzug).
• Einkommensteuer: individualni porez na dohodak koji kod OG-a i KG-a plaćaju članovi na svoj dio dobiti.

Bitna je razlika u tome što se dobit GmbH oporezuje na dvije razine: najprije kod društva, a zatim i kod člana pri isplati dividende. Kod OG-a i KG-a dobit se izravno oporezuje kod članova.

Kada je obvezan upis u Firmenbuch?

Firmenbuch, ranije nazivan Handelsregister, javni je registar koji sudovi vode u elektroničkoj bazi. Obvezno se upisuju, među ostalim:

• OG i KG,
• GmbH, AG i FlexCo,
• samostalni poduzetnik ako tijekom dvije uzastopne poslovne godine ostvari prihod veći od 700.000 eura ili u jednoj poslovnoj godini prihod veći od 1 milijun eura,
• GesbR kao OG ili KG iznad istih prihodovnih pragova, osim slobodnih zanimanja te poljoprivrednika i šumara.

Za OG, KG i GmbH upis je obvezan uvijek. Za samostalnog poduzetnika i GesbR primjenjuju se navedeni prihodovni pragovi.

Društvo u pravilu stječe pravnu osobnost upisom. Ipak, upis ne zamjenjuje poslovnu dozvolu (Gewerbeberechtigung), koju je potrebno pribaviti zasebno.

Gdje i kako se obavlja upis?

Nadležan je pokrajinski sud (Landesgericht) na čijem se području nalazi sjedište društva. U Beču je nadležan Handelsgericht Wien, a u Grazu Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

Prijava se u pravilu podnosi u pisanom obliku ili putem elektroničkog pravnog prometa (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV). Ako je prijava nepotpuna, sud određuje rok za dopunu, a zatim rješenjem (Beschluss) odlučuje o upisu.

Svako društvo dobiva broj registra (Firmenbuchnummer), koji se sastoji od najviše šest znamenki i kontrolnog slova. Promjene upisanih podataka, primjerice promjenu osoba ovlaštenih za zastupanje, treba bez odgode prijaviti sudu.

Koliko košta Firmenbuch?

Trošak upisa ovisi o pravnom obliku. Zakon o poticanju osnivanja novih poduzeća (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) kod osnivanja koja ispunjavaju zakonske uvjete, među ostalim, omogućuje oslobođenje od pristojbi za upis u Firmenbuch.

Za izvadak iz registra (Firmenbuchauszug) plaća se naknada:

• izvadak dobiven na sudu: 19 €,
• aktualni internetski izvadak putem JustizOnline: 4,89 €,
• internetski izvadak s ranijim, izbrisanim podacima: 8,20 €,
• isprava iz zbirke isprava, po dokumentu: 1,52 €.

Firmenbuch je javno dostupan, pa se mogu provjeriti i podaci potencijalnog poslovnog partnera.

Česta pitanja

Koji se pravni oblik oporezuje dvostruko?

GmbH. Društvo plaća 23 % Körperschaftsteuer, a na dividendu isplaćenu članu primjenjuje se dodatni porez od 27,5 %.

Plaća li OG porez na dobit pravnih osoba?

Ne. Kod OG-a i KG-a članovi plaćaju Einkommensteuer na dio dobiti koji im pripada.

Mogu li početi raditi čim je društvo upisano?

Ne nužno. Upis u Firmenbuch ne zamjenjuje Gewerbeberechtigung, koju treba pribaviti zasebno.

Gdje mogu provjeriti podatke austrijskog društva?

Podaci se mogu provjeriti na sudu, kod javnog bilježnika ili putem sustava JustizOnline. Aktualni internetski izvadak stoji 4,89 eura.

Praktični koraci

1. Odredite koji pravni oblik odgovara vašem poslovanju: OG, KG, GmbH ili drugi oblik.
2. Pripremite društveni ugovor i podatke koji se moraju upisati u Firmenbuch.
3. Provjerite nadležni Landesgericht prema sjedištu društva.
4. Podnesite prijavu pisanim putem ili preko ERV-a i dopunite je ako sud zatraži dodatne podatke.
5. Odvojeno provjerite trebate li Gewerbeberechtigung; upis u Firmenbuch nije zamjena za tu dozvolu.
6. Za konkretno porezno ili pravno strukturiranje obratite se poreznom savjetniku ili odvjetniku.

Napomena: Ovaj je tekst informativan i ne predstavlja pravno, porezno ni drugo stručno savjetovanje. Za konkretnu situaciju potražite savjet relevantnog stručnjaka.

Izvori: startup.usp.gv.at, usp.gv.at