Právne formy podnikania v Rakúsku: GmbH, OG a KG

Ak chcete v Rakúsku založiť obchodnú spoločnosť, jednou z prvých otázok je výber právnej formy. GmbH, OG a KG sa líšia nielen názvom, ale aj spôsobom zdaňovania zisku a pravidlami zápisu do obchodného registra. Tento článok vychádza zo stavu v roku 2026.

Základné rozdiely medzi právnymi formami

Rakúsky systém rozlišuje najmä dve veľké skupiny:

• Osobné spoločnosti (Personengesellschaften): Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GesbR), Offene Gesellschaft (OG) a Kommanditgesellschaft (KG).
• Právnické osoby (juristische Personen): Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), Aktiengesellschaft (AG) a Flexible Kapitalgesellschaft (FlexKapG alebo FlexCo).

OG sa približne podobá verejnej obchodnej spoločnosti, KG komanditnej spoločnosti a GmbH spoločnosti s ručením obmedzeným. Konkrétne pravidlá však určuje rakúske právo.

Ako sa zdaňujú OG a KG?

Pri osobných spoločnostiach neplatí daň z príjmov priamo spoločnosť, ale jednotliví spoločníci, ktorí zdaňujú svoj podiel na zisku prostredníctvom Einkommensteuer.

1. Najskôr sa v osobitnom konaní určí celkový zisk podnikania a uvedie sa v rozhodnutí.
2. Následne Finanzamt zdaní podiel každého spoločníka v jeho vlastnom konaní o dani z príjmov.

Rozdelenie zisku závisí od podielov a od ustanovení spoločenskej zmluvy (Gesellschaftsvertrag).

Priznanie k spoločným príjmom sa podáva každý rok. Elektronicky ho možno podať prostredníctvom FinanzOnline v časti „Eingaben/Erklärungen“. Podnikatelia registrovaní na Unternehmensserviceportal (USP) môžu jedným prihlásením využívať FinanzOnline aj ďalšie elektronické služby.

Ako sa zdaňuje GmbH?

GmbH je právnická osoba, a preto namiesto dane z príjmov platí daň z príjmov právnických osôb, teda Körperschaftsteuer. Ak sa zisk neskôr vyplatí spoločníkom ako dividenda, ide o príjem z kapitálového majetku (Einkünfte aus Kapitalvermögen), ktorý sa zdaňuje samostatne.

• Körperschaftsteuer: 23 %, platí ju GmbH.
• Daň z dividend: 27,5 %, platí ju spoločník; pri domácej výplate sa uplatňuje zrážka Kapitalertragsteuerabzug.
• Einkommensteuer: individuálna daň, ktorú pri OG a KG platia spoločníci zo svojich podielov na zisku.

GmbH teda zdaňuje zisk na dvoch úrovniach: najskôr v spoločnosti a potom pri vyplatení dividendy spoločníkovi. Pri OG a KG sa zisk zdaňuje priamo u spoločníkov.

Kedy je povinný zápis do Firmenbuch?

Firmenbuch je verejný register vedený súdmi v elektronickej databáze. Povinný zápis sa týka najmä týchto podnikateľských foriem:

• OG a KG,
• GmbH, AG a FlexCo,
• Einzelunternehmen, ak dosiahne obrat vyšší ako 700 000 eur v dvoch po sebe nasledujúcich hospodárskych rokoch alebo vyšší ako 1 milión eur v jednom hospodárskom roku,
• GesbR, ktorá sa pri prekročení rovnakých obratových hraníc zapisuje ako OG alebo KG; výnimku tvoria slobodné povolania a poľnohospodárstvo a lesné hospodárstvo.

OG, KG a GmbH sa zapisujú do Firmenbuch vždy. Spoločnosť spravidla získava právnu subjektivitu zápisom. Zápis do Firmenbuch však nenahrádza živnostenské oprávnenie (Gewerbeberechtigung), ktoré treba vybaviť samostatne.

Kde a ako prebieha zápis?

Príslušný je krajinský súd (Landesgericht), v ktorého obvode sa nachádza sídlo spoločnosti. Vo Viedni je príslušný Handelsgericht Wien, v Grazi Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

Návrh sa spravidla podáva písomne alebo prostredníctvom elektronického právneho styku (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV). Ak je návrh neúplný, súd určí lehotu na doplnenie a následne rozhodne uznesením (Beschluss).

Každá zapísaná spoločnosť dostane číslo Firmenbuchnummer, ktoré pozostáva najviac zo šiestich číslic a kontrolného písmena. Zmeny zapísaných údajov, napríklad zmenu osôb oprávnených na zastupovanie, treba súdu oznámiť bezodkladne.

Koľko stojí Firmenbuch?

Poplatky za zápis sa líšia podľa právnej formy. Zákon o podpore nových podnikov (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) pri nových založeniach spĺňajúcich zákonné podmienky okrem iného umožňuje oslobodenie od poplatkov za zápis do Firmenbuch.

Za výpis z registra (Firmenbuchauszug) sa platia tieto poplatky:

• výpis na súde: 19 €,
• aktuálny online výpis cez JustizOnline: 4,89 €,
• online výpis s predchádzajúcimi vymazanými údajmi: 8,20 €,
• listina zo zbierky listín, za jeden dokument: 1,52 €.

Do Firmenbuch môže nahliadnuť ktokoľvek, takže register umožňuje preveriť aj údaje potenciálneho obchodného partnera.

Časté otázky

Ktorá právna forma sa zdaňuje dvakrát?

GmbH. Spoločnosť platí 23 % Körperschaftsteuer a dividenda vyplatená spoločníkovi podlieha ďalšej dani vo výške 27,5 %.

Platí OG Körperschaftsteuer?

Nie. Pri OG a KG platia spoločníci Einkommensteuer zo svojich podielov na zisku.

Môžem po zápise spoločnosti hneď začať pracovať?

Nie nevyhnutne. Zápis do Firmenbuch nenahrádza Gewerbeberechtigung, ktorú treba získať osobitne.

Kde si môžem pozrieť údaje o rakúskej spoločnosti?

Na súde, u notára alebo online prostredníctvom JustizOnline. Aktuálny online výpis stojí 4,89 €.

Praktické kroky pred založením spoločnosti

1. Porovnajte, či je pre vaše podnikanie vhodnejšia osobná spoločnosť OG alebo KG, prípadne právnická osoba GmbH.
2. V spoločenskej zmluve (Gesellschaftsvertrag) jasne upravte podiely a rozdelenie zisku.
3. Overte si povinnosť získať Gewerbeberechtigung pre konkrétnu podnikateľskú činnosť.
4. Pripravte a podajte návrh na príslušný Landesgericht alebo prostredníctvom ERV.
5. Po zápise skontrolujte Firmenbuchnummer a bezodkladne oznámte každú zmenu zapísaných údajov.
6. Na overenie partnera si vyžiadajte Firmenbuchauszug cez JustizOnline.

Upozornenie: Text má všeobecný informačný charakter a nenahrádza právne, daňové ani podnikateľské poradenstvo. Pri konkrétnom založení spoločnosti sa obráťte na príslušného odborníka.

Zdroj: startup.usp.gv.at, usp.gv.at