Forme societarie in Austria: GmbH, OG e KG

Quando si costituisce una società in Austria, una delle prime decisioni riguarda la forma giuridica. GmbH, OG e KG non differiscono solo nel nome: cambiano anche il modo in cui vengono tassati gli utili e le modalità di iscrizione nel registro delle imprese. Questo articolo riassume le regole principali valide nel 2026.

In quali forme societarie si può scegliere?

Il sistema austriaco distingue due grandi gruppi, una classificazione che incide anche sulla tassazione.

Società di persone (Personengesellschaften)

• società di diritto civile (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GesbR);
• società in nome collettivo (Offene Gesellschaft, OG);
• società in accomandita (Kommanditgesellschaft, KG).

Persone giuridiche (juristische Personen)

• società a responsabilità limitata (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH);
• società per azioni (Aktiengesellschaft, AG);
• società di capitali flessibile (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG o FlexCo).

In termini generali, l’OG è paragonabile alla società in nome collettivo, la KG alla società in accomandita e la GmbH alla società a responsabilità limitata. Le regole concrete sono stabilite dal diritto austriaco.

Come vengono tassate OG e KG?

Nel caso delle società di persone, non è la società a pagare l’imposta sul reddito. Sono i soci persone fisiche a pagare l’imposta sul reddito (Einkommensteuer) sulla quota di utile a loro spettante.

1. In una procedura separata viene determinato e stabilito con provvedimento l’utile complessivo dell’impresa.
2. L’ufficio delle imposte (Finanzamt) tassa quindi la quota di utile di ciascun socio nella sua procedura personale relativa all’imposta sul reddito.

La ripartizione dipende dalla percentuale di partecipazione e dalle disposizioni del contratto societario (Gesellschaftsvertrag).

La dichiarazione relativa ai redditi comuni deve essere presentata ogni anno. È possibile farlo anche online tramite FinanzOnline, nella sezione “Eingaben/Erklärungen”. Le imprese registrate sul portale dei servizi aziendali (Unternehmensserviceportal, USP) possono accedere con un’unica autenticazione a FinanzOnline e a molte altre procedure online.

Come viene tassata una GmbH?

La GmbH è una persona giuridica e, invece dell’imposta sul reddito, paga l’imposta sulle società (Körperschaftsteuer). Se l’utile viene successivamente distribuito ai soci, si applica un’ulteriore tassazione perché il dividendo è considerato reddito da capitale (Einkünfte aus Kapitalvermögen).

• Imposta sulle società (Körperschaftsteuer): 23%, a carico della GmbH.
• Imposta sui dividendi: 27,5%, a carico del socio; per i pagamenti nazionali viene applicata come ritenuta sull’imposta sui redditi da capitale (Kapitalertragsteuerabzug).
• Imposta sul reddito (Einkommensteuer): individuale, a carico dei soci di OG e KG.

In sintesi, l’utile della GmbH viene tassato a due livelli: prima presso la società e poi, al momento della distribuzione, presso il socio. Gli utili di OG e KG vengono invece tassati direttamente presso i soci.

Quando è obbligatoria l’iscrizione nel Firmenbuch?

Il registro delle imprese (Firmenbuch, precedentemente Handelsregister) è un registro pubblico gestito dai tribunali. Devono essere iscritti, tra gli altri:

• OG e KG;
• GmbH, AG e FlexCo;
• l’impresa individuale, se registra un fatturato superiore a 700.000 euro per due esercizi consecutivi oppure superiore a 1 milione di euro in un singolo esercizio;
• la GesbR, nella forma di OG o KG, al superamento delle stesse soglie di fatturato, ad eccezione dei liberi professionisti e delle attività agricole e forestali.

Per OG, KG e GmbH l’iscrizione è obbligatoria. La società acquisisce generalmente la personalità giuridica con l’iscrizione. Tuttavia, l’iscrizione nel Firmenbuch non sostituisce l’autorizzazione commerciale (Gewerbeberechtigung), che deve essere ottenuta separatamente.

Dove e come avviene l’iscrizione?

È competente il tribunale del Land (Landesgericht) nella cui circoscrizione si trova la sede della società. A Vienna è competente l’Handelsgericht Wien; a Graz il Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

La richiesta viene presentata generalmente per iscritto oppure tramite il sistema di comunicazione giuridica elettronica (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV). Se la richiesta è incompleta, il tribunale concede un termine per integrare la documentazione e decide poi con un provvedimento (Beschluss).

Ogni società riceve un numero di registro delle imprese (Firmenbuchnummer), composto da un massimo di sei cifre e da una lettera di controllo. Le modifiche ai dati registrati, per esempio la sostituzione delle persone autorizzate a rappresentare la società, devono essere comunicate tempestivamente al tribunale.

Quanto costa il Firmenbuch?

I costi di iscrizione variano in base alla forma societaria. La legge per la promozione della costituzione di nuove imprese (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) prevede, per le nuove costituzioni che rientrano nei requisiti stabiliti dalla legge, anche l’esenzione da alcune tariffe di iscrizione nel Firmenbuch.

Anche l’estratto del registro delle imprese (Firmenbuchauszug) è soggetto a pagamento:

• Estratto presso il tribunale: 19 €.
• Estratto aggiornato online tramite JustizOnline: 4,89 €.
• Estratto online con dati precedenti e cancellati: 8,20 €.
• Documento dall’archivio degli atti, per ciascun documento: 1,52 €.

Il Firmenbuch è consultabile da chiunque. È quindi possibile verificare i dati di un potenziale partner commerciale presso il tribunale, da un notaio oppure online tramite JustizOnline.

Domande frequenti

Quale forma societaria viene tassata due volte?

La GmbH: paga il 23% di imposta sulle società e il dividendo distribuito al socio è soggetto a un’ulteriore imposta del 27,5%.

L’OG paga l’imposta sulle società?

No. Nel caso di OG e KG, i soci pagano l’imposta sul reddito sulla quota di utile a loro spettante.

Dopo l’iscrizione posso già iniziare l’attività?

Non necessariamente. L’iscrizione nel Firmenbuch non sostituisce la Gewerbeberechtigung, che deve essere ottenuta separatamente.

Dove posso consultare i dati di una società austriaca?

Presso il tribunale, da un notaio oppure online tramite JustizOnline. Un estratto online aggiornato costa 4,89 euro.

Passaggi pratici

1. Confronta OG, KG e GmbH in base alla struttura dei soci, alla responsabilità e alla tassazione degli utili.
2. Prepara il Gesellschaftsvertrag e gli altri documenti richiesti per la forma societaria scelta.
3. Verifica quale Landesgericht è competente in base alla sede della società.
4. Presenta la richiesta per iscritto o tramite ERV e controlla i termini per eventuali integrazioni.
5. Richiedi la Gewerbeberechtigung separatamente: l’iscrizione nel Firmenbuch non la sostituisce.
6. Valuta se i requisiti del NeuFöG consentono di beneficiare dell’esenzione da alcune tariffe.
7. Per una valutazione personalizzata, rivolgiti a un professionista legale o fiscale.

Nota: questo articolo si basa su fonti disponibili online e non costituisce consulenza. L’utilizzo delle informazioni avviene sotto la propria responsabilità.

Fonte: startup.usp.gv.at, usp.gv.at