انواع شرکت در اتریش: GmbH، OG و KG
اگر قصد تأسیس شرکت در اتریش را دارید، یکی از نخستین تصمیم‌ها انتخاب قالب حقوقی شرکت است. GmbH، OG و KG فقط نام‌های متفاوتی ندارند؛ نحوه مالیات‌پردازی سود و زمان ثبت آن‌ها در دفتر ثبت شرکت‌ها نیز متفاوت است. این مطلب وضعیت سال ۲۰۲۶ را توضیح می‌دهد.
چه قالب‌های شرکتی در اتریش وجود دارد؟
نظام حقوقی اتریش قالب‌های شرکتی را به دو گروه اصلی تقسیم می‌کند و همین تقسیم‌بندی بر نحوه مالیات نیز اثر دارد.
شرکت‌های اشخاص (Personengesellschaften)
- شرکت مدنی (Gesellschaft bürgerlichen Rechts، GesbR)
- شرکت تضامنی (Offene Gesellschaft، OG)
- شرکت مختلط یا فرماندهی (Kommanditgesellschaft، KG)
اشخاص حقوقی (juristische Personen)
- شرکت با مسئولیت محدود (Gesellschaft mit beschränkter Haftung، GmbH)
- شرکت سهامی (Aktiengesellschaft، AG)
- شرکت سرمایه‌ای منعطف (Flexible Kapitalgesellschaft، FlexKapG یا FlexCo)
از نظر کلی، OG شباهت زیادی به شرکت تضامنی، KG به شرکت مختلط و GmbH به شرکت با مسئولیت محدود دارد؛ با این حال جزئیات همیشه بر اساس قوانین اتریش تعیین می‌شود.
مالیات OG و KG چگونه محاسبه می‌شود؟
در شرکت‌های اشخاص، خود شرکت مالیات بر درآمد پرداخت نمی‌کند؛ بلکه اعضای حقیقی شرکت بابت سهم خود از سود، مالیات بر درآمد (Einkommensteuer) می‌پردازند. روند کار معمولاً دو مرحله دارد:
- ابتدا کل سود شرکت در یک روند جداگانه تعیین و طی یک تصمیم رسمی ثبت می‌شود.
- سپس اداره مالیات (Finanzamt) سهم سود هر عضو را در روند مالیات بر درآمد همان فرد مشمول مالیات می‌کند.
میزان سهم هر عضو بر اساس درصد مشارکت و مقررات قرارداد شرکت (Gesellschaftsvertrag) مشخص می‌شود.
اظهارنامه مربوط به درآمدهای مشترک باید هر سال ارسال شود. این کار به‌صورت الکترونیکی از طریق سامانه FinanzOnline و در بخش «Eingaben/Erklärungen» امکان‌پذیر است. صاحبان کسب‌وکار ثبت‌شده در پورتال خدمات کسب‌وکار (Unternehmensserviceportal، USP) می‌توانند با یک ورود به FinanzOnline و بسیاری از خدمات آنلاین دیگر دسترسی داشته باشند.
مالیات GmbH چگونه است؟
GmbH یک شخص حقوقی است؛ بنابراین به جای مالیات بر درآمد، مالیات شرکت‌ها (Körperschaftsteuer) می‌پردازد. اگر سود شرکت بعداً میان اعضا تقسیم شود، این مبلغ بار دیگر مشمول مالیات می‌شود، زیرا درآمد سرمایه‌ای (Einkünfte aus Kapitalvermögen) محسوب می‌شود.
- مالیات شرکت‌ها (Körperschaftsteuer): ۲۳ درصد؛ پرداخت‌کننده GmbH است.
- مالیات سود تقسیمی: ۲۷٫۵ درصد؛ پرداخت‌کننده عضو شرکت است. در پرداخت داخلی، این مبلغ به‌صورت کسر مالیات بر درآمد سرمایه (Kapitalertragsteuerabzug) اعمال می‌شود.
- مالیات بر درآمد (Einkommensteuer): در OG و KG، اعضا بابت سهم خود از سود پرداخت می‌کنند.
بنابراین سود GmbH در دو سطح مشمول مالیات می‌شود: ابتدا در سطح شرکت با نرخ ۲۳ درصد و سپس هنگام پرداخت به عضو با نرخ ۲۷٫۵ درصد. در OG و KG، سود مستقیماً در سطح اعضا مشمول مالیات می‌شود.
چه زمانی ثبت شرکت در Firmenbuch الزامی است؟
دفتر ثبت شرکت‌ها (Firmenbuch) که پیش‌تر Handelsregister نام داشت، یک فهرست عمومی است و دادگاه‌ها آن را در قالب یک پایگاه داده مدیریت می‌کنند. ثبت موارد زیر، از جمله، الزامی است:
- OG و KG
- GmbH، AG و FlexCo
- کسب‌وکار انفرادی، اگر درآمد آن در دو سال مالی متوالی بیش از ۷۰۰٬۰۰۰ یورو یا در یک سال مالی بیش از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ یورو باشد.
- GesbR، در صورت عبور از همین آستانه‌های درآمدی و تبدیل آن به شکل OG یا KG؛ این قاعده شامل صاحبان مشاغل آزاد و فعالان کشاورزی و جنگلداری نمی‌شود.
برای مقایسه:
- OG، KG و GmbH: ثبت همیشه الزامی است.
- کسب‌وکار انفرادی: بیش از ۷۰۰٬۰۰۰ یورو در دو سال متوالی یا بیش از ۱٬۰۰۰٬۰۰۰ یورو در یک سال.
- GesbR: با عبور از همین آستانه‌ها، در قالب OG یا KG ثبت می‌شود.
شرکت معمولاً با ثبت، شخصیت حقوقی خود را به دست می‌آورد. با این حال ثبت در Firmenbuch جایگزین مجوز فعالیت تجاری (Gewerbeberechtigung) نیست و این مجوز باید جداگانه دریافت شود.
ثبت شرکت کجا و چگونه انجام می‌شود؟
دادگاه ایالتی (Landesgericht) محل استقرار دفتر شرکت مسئول ثبت است. در وین، دادگاه Handelsgericht Wien و در گراتس، دادگاه Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz صلاحیت دارند.
در حالت معمول، درخواست باید به‌صورت کتبی یا از طریق سامانه تبادل الکترونیکی حقوقی (Elektronischer Rechtsverkehr، ERV) ارائه شود. اگر درخواست ناقص باشد، دادگاه برای تکمیل آن مهلت تعیین می‌کند و سپس با صدور تصمیم (Beschluss) درباره ثبت شرکت تصمیم می‌گیرد.
هر شرکت یک شماره ثبت شرکت (Firmenbuchnummer) دریافت می‌کند که حداکثر از شش رقم و یک حرف کنترلی تشکیل شده است. هرگونه تغییر در اطلاعات ثبت‌شده، برای مثال تغییر افراد دارای حق نمایندگی، باید بدون تأخیر به دادگاه اعلام شود.
هزینه ثبت و دریافت اطلاعات شرکت
هزینه ثبت بر اساس قالب شرکت متفاوت است. قانون حمایت از تأسیس کسب‌وکارهای جدید (Neugründungsförderungsgesetz، NeuFöG) برای تأسیس‌های جدیدی که شرایط قانونی را داشته باشند، از جمله معافیت از برخی هزینه‌های ثبت در Firmenbuch را در نظر گرفته است.
برای دریافت رونوشت اطلاعات شرکت (Firmenbuchauszug) نیز هزینه دریافت می‌شود:
- رونوشت شرکت از دادگاه: ۱۹ یورو
- رونوشت فعلی آنلاین از JustizOnline: ۴٫۸۹ یورو
- رونوشت آنلاین همراه با اطلاعات قبلی و حذف‌شده: ۸٫۲۰ یورو
- هر سند از بایگانی اسناد: ۱٫۵۲ یورو
هر فردی می‌تواند به Firmenbuch دسترسی داشته باشد؛ بنابراین می‌توان اطلاعات شریک تجاری آینده را نیز بررسی کرد.
پرسش‌های متداول
کدام قالب شرکت دو بار مالیات می‌پردازد؟
GmbH. شرکت ۲۳ درصد مالیات شرکت‌ها می‌پردازد و سود تقسیمی پرداخت‌شده به عضو نیز مشمول مالیات ۲۷٫۵ درصدی می‌شود.
آیا OG مالیات شرکت‌ها پرداخت می‌کند؟
خیر. در OG و KG، اعضا بابت سهم خود از سود، مالیات بر درآمد پرداخت می‌کنند.
آیا پس از ثبت شرکت می‌توانم فعالیت را آغاز کنم؟
خیر لزوماً. ثبت در Firmenbuch جایگزین مجوز فعالیت تجاری (Gewerbeberechtigung) نیست و این مجوز باید جداگانه دریافت شود.
اطلاعات یک شرکت اتریشی را از کجا می‌توانم ببینم؟
این اطلاعات در دادگاه، نزد دفتر اسناد رسمی یا به‌صورت آنلاین در JustizOnline قابل بررسی است. هزینه رونوشت فعلی آنلاین ۴٫۸۹ یورو است.
مراحل عملی قبل از تأسیس شرکت
- بر اساس تعداد شرکا، میزان مسئولیت و نحوه مالیات، قالب مناسب مانند OG، KG یا GmbH را انتخاب کنید.
- قرارداد شرکت (Gesellschaftsvertrag) و سهم هر عضو از سود را مشخص کنید.
- بررسی کنید که فعالیت شما به مجوز Gewerbeberechtigung نیاز دارد؛ ثبت در Firmenbuch به‌تنهایی کافی نیست.
- مدارک ثبت را به‌صورت کتبی یا از طریق ERV به Landesgericht صالح ارسال کنید.
- پس از ثبت، Firmenbuchnummer را دریافت و هرگونه تغییر در اطلاعات شرکت را بدون تأخیر اعلام کنید.
- برای بررسی شرکت‌های دیگر، از Firmenbuch یا JustizOnline رونوشت اطلاعات شرکت دریافت کنید.
توجه: این مطلب بر اساس منابع آنلاین تهیه شده و مشاوره حقوقی یا مالیاتی محسوب نمی‌شود. مسئولیت استفاده از اطلاعات بر عهده خواننده است. برای دریافت مشاوره تخصصی، با وکیل، کارشناس حقوقی یا مشاور مالیاتی مشورت کنید.
منابع: startup.usp.gv.at، usp.gv.at