Forme juridice în Austria: GmbH, OG și KG

Dacă vrei să înființezi o societate în Austria, una dintre primele decizii este alegerea formei juridice. GmbH, OG și KG nu diferă doar prin denumire, ci și prin modul în care sunt impozitate profiturile și prin momentul în care societatea este înscrisă în registrul comerțului. Acest articol prezintă situația din 2026 și principalele diferențe dintre aceste forme.

Pe scurt

• OG și KG sunt societăți de persoane (Personengesellschaft), iar GmbH este persoană juridică (juristische Person).
• În cazul societăților de persoane, membrii plătesc personal impozit pe venit (Einkommensteuer) pentru partea lor de profit.
• GmbH plătește impozit pe profit (Körperschaftsteuer) de 23%, iar dividendele distribuite sunt impozitate suplimentar cu 27,5%.
• OG, KG și GmbH sunt înscrise în registrul comerțului (Firmenbuch), iar societatea dobândește, de regulă, personalitate juridică prin înscriere.
• Înscrierea în Firmenbuch nu înlocuiește autorizația comercială (Gewerbeberechtigung).

Ce forme juridice există în Austria?

Sistemul austriac împarte formele juridice în două categorii principale. Această clasificare influențează și modul de impozitare.

Societăți de persoane (Personengesellschaften)

• societatea civilă (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GesbR);
• societatea în nume colectiv (Offene Gesellschaft, OG);
• societatea în comandită (Kommanditgesellschaft, KG).

Persoane juridice (juristische Personen)

• societatea cu răspundere limitată (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH);
• societatea pe acțiuni (Aktiengesellschaft, AG);
• societatea flexibilă de capital (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG sau FlexCo).

Ca orientare, OG este aproximativ echivalentă cu o societate în nume colectiv, KG cu o societate în comandită, iar GmbH cu o societate cu răspundere limitată. Totuși, regulile concrete sunt stabilite de legislația austriacă.

Cum sunt impozitate OG și KG?

În cazul unei societăți de persoane, nu societatea plătește impozitul pe venit, ci membrii persoane fizice. Procedura are două etape:

1. Mai întâi se stabilește, printr-o procedură separată și printr-o decizie oficială, profitul total al întreprinderii.
2. Ulterior, Finanzamt impozitează partea de profit care revine fiecărui membru în cadrul propriei proceduri de impozitare pe venit.

Partea care revine fiecărui membru este stabilită în funcție de cota de participare și de prevederile contractului societății (Gesellschaftsvertrag).

Declarația privind stabilirea veniturilor comune trebuie depusă în fiecare an. Aceasta poate fi transmisă electronic prin FinanzOnline, în meniul „Eingaben/Erklärungen”. Întreprinzătorii înregistrați pe portalul de servicii pentru întreprinderi (Unternehmensserviceportal, USP) pot accesa FinanzOnline și multe alte proceduri online printr-o singură autentificare.

Cum este impozitată GmbH?

GmbH este persoană juridică și, prin urmare, plătește impozit pe profit, nu impozit pe venit. Profitul poate fi distribuit ulterior membrilor, însă în acest moment apare o impozitare suplimentară, deoarece suma este considerată venit din capital (Einkünfte aus Kapitalvermögen).

• Impozit pe profit (Körperschaftsteuer): 23%, plătit de GmbH.
• Impozit pe dividende: 27,5%, plătit de membru, prin reținerea impozitului pe veniturile din capital la plata internă (Kapitalertragsteuerabzug).
• Impozit pe venit (Einkommensteuer): individual, plătit de membri în cazul OG și KG.

Prin urmare, profitul unei GmbH este impozitat la două niveluri: mai întâi la societate, apoi la membru în momentul distribuirii. În cazul OG și KG, profitul este impozitat direct la nivelul membrilor.

Când trebuie înscrisă societatea în Firmenbuch?

Firmenbuch, denumit anterior Handelsregister, este un registru public administrat de instanțe într-o bază de date. Înscrierea este obligatorie, printre altele, pentru:

• OG și KG;
• GmbH, AG și FlexCo;
• întreprinderea individuală, dacă înregistrează o cifră de afaceri mai mare de 700 000 de euro în doi ani fiscali consecutivi sau mai mare de un milion de euro într-un singur an;
• GesbR, sub forma OG sau KG, dacă sunt depășite aceleași limite de cifră de afaceri, cu excepția profesiilor liberale și a activităților agricole și forestiere.

OG, KG și GmbH trebuie înscrise întotdeauna în Firmenbuch. Pentru întreprinderea individuală, obligația apare dacă se depășesc 700 000 € în doi ani consecutivi sau 1 milion € într-un an. GesbR trebuie înscrisă sub forma OG sau KG peste aceleași limite.

Societatea dobândește, de regulă, personalitate juridică prin înscriere. Înscrierea nu ține însă loc de autorizație comercială (Gewerbeberechtigung), care trebuie obținută separat.

Unde și cum se face înscrierea?

Este competentă instanța regională (Landesgericht) în raza căreia se află sediul societății. În Viena, competența revine Handelsgericht Wien, iar în Graz, Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

Solicitarea se depune, de regulă, în scris sau prin sistemul de comunicare juridică electronică (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV). Dacă cererea este incompletă, instanța stabilește un termen pentru completare și apoi decide printr-o încheiere (Beschluss) asupra înscrierii.

Fiecare societate primește un număr de registru (Firmenbuchnummer), format din cel mult șase cifre și o literă de verificare. Orice modificare a datelor înscrise, de exemplu schimbarea persoanelor autorizate să reprezinte societatea, trebuie comunicată imediat instanței.

Cât costă accesul la Firmenbuch?

Costurile înscrierii diferă în funcție de forma juridică. Legea privind sprijinirea înființării unor întreprinderi noi (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) acordă, pentru înființările noi prevăzute de lege, printre altele, scutire de la taxele de înscriere în Firmenbuch.

Și pentru extrasele din registru (Firmenbuchauszug) se plătește o taxă:

• Extras eliberat la instanță: 19 €.
• Extras actual online prin JustizOnline: 4,89 €.
• Extras online cu date anterioare șterse: 8,20 €.
• Document din arhiva de acte, pentru fiecare document: 1,52 €.

Oricine poate consulta Firmenbuch, astfel încât poți verifica și datele unui viitor partener de afaceri.

Întrebări frecvente

Care formă juridică este impozitată de două ori?

GmbH. Societatea plătește impozit pe profit de 23%, iar dividendele plătite membrului sunt supuse unei taxe suplimentare de 27,5%.

OG plătește impozit pe profit?

Nu. În cazul OG și KG, membrii plătesc impozit pe venit pentru partea de profit care le revine.

Dacă societatea a fost înscrisă, pot începe imediat activitatea?

Nu neapărat. Înscrierea în Firmenbuch nu înlocuiește autorizația comercială, care trebuie obținută separat.

Unde pot verifica datele unei societăți austriece?

La instanță, la notar sau online, prin platforma JustizOnline. Un extras online actual costă 4,89 euro.

Pași practici

1. Compară OG, KG și GmbH în funcție de numărul membrilor, răspundere și modul de impozitare a profitului.
2. Stabilește în contractul societății (Gesellschaftsvertrag) cotele de participare și distribuirea profitului.
3. Verifică dacă activitatea necesită o Gewerbeberechtigung, deoarece înscrierea în Firmenbuch nu o înlocuiește.
4. Pregătește cererea de înscriere și transmite-o în scris sau prin Elektronischer Rechtsverkehr (ERV) către instanța competentă.
5. După înscriere, notează Firmenbuchnummer și anunță imediat instanța despre orice modificare a datelor societății.
6. Folosește JustizOnline pentru a verifica societăți și pentru a solicita extrase din Firmenbuch.
7. Pentru alegerea formei juridice și calcularea obligațiilor fiscale, solicită consultanță de specialitate.

Important: Informațiile se bazează pe surse disponibile online și nu reprezintă consultanță juridică sau fiscală. Utilizarea lor se face pe propria răspundere.

Sursa: startup.usp.gv.at, usp.gv.at