Правни форми на бизнеса в Австрия: GmbH, OG и KG

Ако искате да учредите дружество в Австрия, изборът на правна форма е една от първите важни стъпки. GmbH, OG и KG се различават по начина на данъчно облагане, отговорността на съдружниците и вписването във Firmenbuch. Тази статия представя основните правила към 2026 г.

Основни правни форми в Австрия

Австрийската система разделя дружествата на две големи групи:

Персонални дружества (Personengesellschaften)

• дружество по гражданското право (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GesbR);
• събирателно дружество (Offene Gesellschaft, OG);
• командитно дружество (Kommanditgesellschaft, KG).

Юридически лица (juristische Personen)

• дружество с ограничена отговорност (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH);
• акционерно дружество (Aktiengesellschaft, AG);
• гъвкаво капиталово дружество (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG или FlexCo).

Като общо сравнение OG приблизително съответства на събирателно дружество, KG на командитно дружество, а GmbH на дружество с ограничена отговорност. Подробните правила обаче се определят от австрийското право.

Данъчно облагане на OG и KG

При персоналните дружества самото дружество не плаща данък върху дохода. Данък върху дохода (Einkommensteuer) плащат съдружниците, физически лица, върху своя дял от печалбата.

1. В отделна процедура се определя общата печалба на дружеството и тя се записва в официално решение.
2. След това Finanzamt облага дела на всеки съдружник в неговата индивидуална процедура за данък върху дохода.

Размерът на дела зависи от участието в дружеството и от разпоредбите на дружествения договор (Gesellschaftsvertrag).

Декларацията за общите доходи трябва да се подава всяка година. Това може да стане електронно чрез FinanzOnline в менюто „Eingaben/Erklärungen“. Регистрираните в портала за услуги за бизнеса (Unternehmensserviceportal, USP) предприемачи могат с един вход да използват FinanzOnline и други онлайн процедури.

Как се облага GmbH?

GmbH е юридическо лице и затова плаща корпоративен данък (Körperschaftsteuer), а не данък върху дохода. Ако печалбата бъде изплатена на съдружниците като дивидент, върху нея се начислява допълнителен данък, тъй като се счита за доход от капитал (Einkünfte aus Kapitalvermögen).

• Корпоративен данък (Körperschaftsteuer): 23%, плаща го GmbH.
• Данък върху дивидента: 27,5%, плаща го съдружникът; при плащане в страната това обикновено се удържа като данък върху дохода от капитала (Kapitalertragsteuerabzug).
• Данък върху дохода (Einkommensteuer): индивидуален, плаща се от съдружниците при OG и KG.

Следователно печалбата на GmbH се облага на две нива: първо при дружеството, а след това при изплащането на дивидент на съдружника. При OG и KG печалбата се облага директно при съдружниците.

Кога е задължително вписване във Firmenbuch?

Firmenbuch, известен преди като Handelsregister, е публичен регистър, който се поддържа в база данни от съдилищата. Задължително се вписват:

• OG и KG;
• GmbH, AG и FlexCo;
• едноличен предприемач, ако има оборот над 700 000 евро през две последователни финансови години или над 1 милион евро през една финансовa година;
• GesbR, като OG или KG, при същите прагове за оборот, с изключение на лицата със свободни професии и предприятията в селското и горското стопанство.

За OG, KG и GmbH вписването е винаги задължително. При останалите форми важат посочените прагове. Дружеството обикновено придобива юридическа личност с вписването. Вписването във Firmenbuch обаче не замества разрешението за извършване на дейност (Gewerbeberechtigung), което трябва да бъде получено отделно.

Къде и как се извършва регистрацията?

Компетентен е Landesgericht в района, където се намира седалището на дружеството. Във Виена компетентен е Handelsgericht Wien, а в Грац — Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

Заявлението по правило се подава писмено или чрез електронния правен обмен (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV). Ако документите са непълни, съдът дава срок за отстраняване на пропуските и след това се произнася с определение (Beschluss).

Всяко дружество получава регистрационен номер във Firmenbuch (Firmenbuchnummer), който се състои от най-много шест цифри и контролна буква. Промените в регистрираните данни, например смяна на лицата с право на представителство, трябва незабавно да бъдат съобщени на съда.

Колко струва Firmenbuch?

Таксите за вписване зависят от правната форма. Законът за подпомагане на новите предприятия (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) предвижда при определени нови учредявания освобождаване, наред с други неща, от таксите за вписване във Firmenbuch.

За извлечение от регистъра (Firmenbuchauszug) също се плаща:

• Извлечение от съда: 19 €;
• Актуално онлайн извлечение чрез JustizOnline: 4,89 €;
• Онлайн извлечение с предишни заличени данни: 8,20 €;
• Документ от архива на актовете, за всеки документ: 1,52 €.

Всеки може да направи справка във Firmenbuch, включително за да провери данните на потенциален бизнес партньор. Справка може да се направи в съда, при нотариус или онлайн чрез JustizOnline.

Често задавани въпроси

Коя правна форма се облага два пъти?

GmbH. Дружеството плаща 23% Körperschaftsteuer, а изплатеният на съдружника дивидент се облага допълнително с 27,5%.

OG плаща ли Körperschaftsteuer?

Не. При OG и KG съдружниците плащат Einkommensteuer върху своята част от печалбата.

Мога ли да започна работа веднага след вписването?

Не непременно. Вписването във Firmenbuch не заменя Gewerbeberechtigung. Необходимото разрешение за дейността трябва да бъде получено отделно.

Къде мога да проверя данните на австрийско дружество?

В съда, при нотариус или онлайн чрез JustizOnline. Актуално онлайн извлечение струва 4,89 евро.

Практически стъпки

1. Определете подходящата правна форма според броя на съдружниците, отговорността и начина на облагане.
2. Подгответе Gesellschaftsvertrag и необходимите документи за заявлението.
3. Проверете кой Landesgericht е компетентен според седалището на дружеството.
4. Подайте заявлението писмено или чрез ERV и реагирайте в срока, ако съдът поиска допълнителни документи.
5. След вписването проверете Firmenbuchnummer и се уверете, че всички промени в данните ще бъдат съобщавани своевременно.
6. Получете отделно необходимата Gewerbeberechtigung, преди да започнете дейността.
7. При конкретен данъчен или правен въпрос потърсете съвет от адвокат, данъчен консултант или друг квалифициран специалист.

Важно: Информацията е обща и не представлява правен или данъчен съвет. Използването ѝ е на собствена отговорност.

Източници: startup.usp.gv.at, usp.gv.at