Oblici firmi u Austriji: GmbH, OG i KG

Ako želite osnovati firmu u Austriji, jedan od prvih koraka je izbor pravnog oblika. GmbH, OG i KG razlikuju se po odgovornosti članova, načinu oporezivanja dobiti i obavezi upisa u Firmenbuch. Ovaj pregled prikazuje najvažnije informacije prema stanju u 2026. godini.

Najvažnije ukratko

• OG i KG su društva osoba (Personengesellschaften), dok je GmbH pravno lice (juristische Person).
• Kod društava osoba članovi lično plaćaju porez na dohodak (Einkommensteuer) na svoj dio dobiti.
• GmbH plaća 23 posto poreza na dobit pravnih lica (Körperschaftsteuer), a isplaćena dividenda dodatno se oporezuje sa 27,5 posto.
• OG, KG i GmbH upisuju se u registar firmi (Firmenbuch).
• Upis u Firmenbuch ne zamjenjuje poslovnu dozvolu (Gewerbeberechtigung).

Koji pravni oblici postoje u Austriji?

Austrijski sistem razlikuje dvije velike grupe pravnih oblika. Ova podjela je važna i za način oporezivanja.

Društva osoba (Personengesellschaften)

• građanskopravno društvo (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GesbR),
• otvoreno društvo (Offene Gesellschaft, OG),
• komanditno društvo (Kommanditgesellschaft, KG).

Pravna lica (juristische Personen)

• društvo sa ograničenom odgovornošću (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH),
• akcionarsko društvo (Aktiengesellschaft, AG),
• fleksibilno kapitalno društvo (Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG ili FlexCo).

OG je približno uporediv s društvom s neograničenom odgovornošću, KG s komanditnim društvom, a GmbH s društvom s ograničenom odgovornošću. Ipak, konkretna pravila određuje austrijsko pravo.

Kako se oporezuju OG i KG?

Kod društava osoba porez na dohodak ne plaća samo društvo, već članovi plaćaju porez na dio dobiti koji im pripada. Postupak se odvija u dva koraka:

1. U posebnom postupku utvrđuje se ukupna dobit društva i ona se određuje rješenjem.
2. Poreska uprava (Finanzamt) zatim u postupku oporezivanja svakog člana posebno oporezuje njegov dio dobiti.

Visina dijela koji pripada pojedinom članu zavisi od njegovog udjela i od odredbi ugovora o društvu (Gesellschaftsvertrag).

Prijava zajedničkih prihoda mora se podnijeti svake godine. To je moguće elektronski preko platforme FinanzOnline, u meniju „Eingaben/Erklärungen“. Preduzetnici registrovani na portalu za poslovne usluge (Unternehmensserviceportal, USP) jednim pristupom mogu koristiti FinanzOnline i mnoge druge elektronske postupke.

Kako se oporezuje GmbH?

GmbH je pravno lice i zato umjesto poreza na dohodak plaća porez na dobit pravnih lica. Dobit se kasnije može isplatiti članovima. U tom slučaju nastaje dodatno oporezivanje jer se isplata smatra prihodom od kapitala (Einkünfte aus Kapitalvermögen).

• Körperschaftsteuer: 23 posto, plaća GmbH.
• Porez na dividendu: 27,5 posto, plaća član; kod domaće isplate porez se uglavnom zadržava kao porez na prihod od kapitala (Kapitalertragsteuerabzug).
• Einkommensteuer: individualno oporezivanje članova kod OG i KG.

Suština je da se dobit GmbH oporezuje na dva nivoa: prvo kod društva, a zatim i kod člana prilikom isplate dividende. Kod OG i KG dobit se direktno oporezuje kod članova.

Kada je obavezan upis u Firmenbuch?

Firmenbuch, ranije nazivan Handelsregister, javni je registar koji vode sudovi u elektronskoj bazi. Obavezno se upisuju, između ostalog:

• OG i KG,
• GmbH, AG i FlexCo,
• samostalna djelatnost, ako je promet u dvije uzastopne poslovne godine veći od 700.000 eura ili u jednoj poslovnoj godini veći od 1 milion eura,
• GesbR kao OG ili KG kada se pređu isti pragovi prometa, osim kod slobodnih profesija te poljoprivrede i šumarstva.

Za OG, KG i GmbH upis je uvijek obavezan. Samostalna djelatnost podliježe upisu kada je promet veći od 700.000 eura u dvije uzastopne godine ili veći od 1 milion eura u jednoj godini.

Društvo u pravilu stiče pravnu sposobnost upisom u registar. Međutim, upis ne zamjenjuje poslovnu dozvolu (Gewerbeberechtigung), koja se mora pribaviti posebno.

Gdje i kako se obavlja upis?

Nadležan je pokrajinski sud (Landesgericht) na čijem području se nalazi sjedište firme. U Beču je nadležan Handelsgericht Wien, a u Grazu Landesgericht für Zivilrechtssachen Graz.

Prijava se u pravilu podnosi u pisanom obliku ili putem elektronskog pravnog prometa (Elektronischer Rechtsverkehr, ERV). Ako prijava nije potpuna, sud određuje rok za dopunu, a zatim rješenjem (Beschluss) odlučuje o upisu.

Svaka firma dobija registarski broj (Firmenbuchnummer) koji ima najviše šest cifara i kontrolno slovo. Promjene upisanih podataka, na primjer promjenu osoba ovlaštenih za zastupanje, potrebno je bez odlaganja prijaviti sudu.

Koliko košta Firmenbuch?

Troškovi zavise od pravnog oblika. Zakon o podsticanju osnivanja novih firmi (Neugründungsförderungsgesetz, NeuFöG) kod osnivanja koja ispunjavaju zakonske uslove, između ostalog, može omogućiti oslobađanje od određenih taksi za upis u Firmenbuch.

Za izvod iz registra (Firmenbuchauszug) plaća se naknada:

• izvod iz registra kod suda: 19 €,
• aktuelni online izvod preko JustizOnline: 4,89 €,
• online izvod s ranijim, brisanim podacima: 8,20 €,
• isprava iz zbirke isprava, po dokumentu: 1,52 €.

Uvid u Firmenbuch je dostupan svima, pa se mogu provjeriti i podaci potencijalnog poslovnog partnera.

Česta pitanja

Koji pravni oblik se oporezuje dva puta?

GmbH. Društvo plaća 23 posto poreza na dobit pravnih lica, a dividenda isplaćena članu dodatno se oporezuje sa 27,5 posto.

Da li OG plaća Körperschaftsteuer?

Ne. Kod OG i KG članovi plaćaju Einkommensteuer na dio dobiti koji im pripada.

Mogu li početi raditi čim je firma upisana?

Ne nužno. Upis u Firmenbuch ne zamjenjuje Gewerbeberechtigung, koju je potrebno pribaviti posebno.

Gdje mogu provjeriti podatke o austrijskoj firmi?

Podaci se mogu provjeriti kod suda, kod notara ili online na platformi JustizOnline. Aktuelni online Firmenbuchauszug košta 4,89 eura.

Praktični koraci

1. Odredite da li vam odgovara društvo osoba, kao što su OG ili KG, ili pravno lice GmbH.
2. Provjerite poreske posljedice, posebno razliku između Einkommensteuer kod članova i Körperschaftsteuer kod GmbH.
3. Pripremite Gesellschaftsvertrag i ostalu dokumentaciju za upis.
4. Podnesite prijavu nadležnom Landesgerichtu ili putem ERV-a.
5. Nakon upisa provjerite Firmenbuchnummer i prijavite sve kasnije promjene podataka.
6. Posebno pribavite Gewerbeberechtigung ako je za djelatnost potrebna.

Napomena: Ovaj tekst je pripremljen na osnovu javno dostupnih izvora i ne predstavlja pravni, poreski ili drugi stručni savjet. Za konkretnu situaciju obratite se advokatu, poreskom savjetniku ili drugom odgovarajućem stručnjaku.

Izvori: startup.usp.gv.at, usp.gv.at