ПДВ в Австрії (Mehrwertsteuer) 2026: ставки, пільги та звільнення

В Австрії податок з обороту сплачується майже під час кожної покупки або за більшість послуг, навіть якщо його не зазначено окремим рядком у рахунку. Нижче наведено ставки на 2026 рік, приклади застосування пільгових ставок і види звільнення від податку.

Коротко

• Офіційна назва австрійського ПДВ — податок з обороту (Umsatzsteuer, USt), а в повсякденній мові часто використовується назва Mehrwertsteuer.
• Загальна ставка становить 20%.
• Пільгові ставки: 4,9%, 10% і 13%.
• Ставка 4,9% застосовується до окремих основних продуктів, зокрема хліба, масла, яєць і молока.
• Деякі види діяльності звільнені від ПДВ. Такі звільнення поділяються на справжні та несправжні.

Що таке австрійський ПДВ і хто його сплачує?

Податок з обороту (Umsatzsteuer) зазвичай стягується з товарів і послуг, які підприємства надають споживачам. На практиці під час покупки підприємство включає податок у ціну, отримує його від клієнта, а потім перераховує до податкової служби (Finanzamt).

Покупець сплачує ПДВ у складі кінцевої суми. Підприємець, своєю чергою, повинен його стягнути та перерахувати державі. Основні правила встановлює австрійський закон про податок з обороту (Umsatzsteuergesetz, UStG).

Які ставки ПДВ діють в Австрії у 2026 році?

Основні ставки такі:

• 20% — загальна, або стандартна, ставка;
• 4,9% — окремі основні продукти харчування;
• 10% — наприклад, оренда житла, проживання, продукти харчування та книги;
• 13% — наприклад, живі тварини, рослини, дрова та мистецька діяльність.

Ставка 20% є загальним правилом. Пільгові ставки є винятком, а повний перелік міститься в § 10 UStG. Якщо товар або послуга не зазначені там, зазвичай застосовується стандартна ставка.

Ставка 4,9%: основні продукти харчування

Це найнижча ставка ПДВ. Вона застосовується до окремих продуктів, зокрема до хліба, масла, яєць і молока.

Важливо, що не всі продукти харчування оподатковуються за ставкою 4,9%. Постачання продуктів зазвичай підпадає під ставку 10%, тоді як 4,9% діє лише для визначених категорій товарів.

До чого застосовуються ставки 10% і 13%?

Ставка 10%

До цієї категорії, зокрема, належать:

• оренда житла;
• проживання в мебльованих житлових і спальних приміщеннях разом із регулярними супутніми послугами, включно з опаленням;
• оренда земельних ділянок для кемпінгу;
• вивезення сміття (Müllabfuhr);
• постачання книг, газет, журналів і продуктів харчування.

Ставка 13%

До цієї категорії належать, наприклад:

• живі тварини, живі рослини та дрова (Brennholz);
• доходи від діяльності митця;
• кіно- та циркові вистави;
• квитки на спортивні заходи.

Це лише приклади. Якщо класифікація конкретного товару або послуги є незрозумілою, її визначає § 10 UStG.

Які бувають звільнення від ПДВ?

Існує два основні види звільнення. Вони відрізняються правом на відрахування вхідного податку (Vorsteuerabzug).

Справжнє звільнення від податку (echte Steuerbefreiung)

У цьому випадку операція звільнена від ПДВ, але право на відрахування сплаченого вхідного податку зберігається. Приклади:

• експорт до країн за межами ЄС (Ausfuhrlieferung) і постачання між державами-членами ЄС; для туристичного експорту діють окремі правила;
• обробка та переробка предметів (Lohnveredelung).

Несправжнє звільнення від податку (unechte Steuerbefreiung)

У цьому випадку сплачений вхідний податок не можна відрахувати. Приклади:

• доходи малих підприємств (Kleinunternehmen);
• грошові та банківські операції, наприклад надання кредитів;
• продаж земельних ділянок;
• певні види промислової оренди;
• послуги страхових агентів;
• медичні та подібні до них послуги, зокрема послуги лікарів, акушерок, психотерапевтів і лікувальних масажистів;
• навчання в окремих приватних школах та освітніх установах;
• діяльність окремих осіб, які здійснюють догляд за дітьми вдень, а також прийомних батьків;
• доходи лікарень, лікувальних і медичних установ та будинків для людей похилого віку.

Чи можна відмовитися від звільнення від ПДВ?

У деяких випадках несправжнього звільнення це можливо, наприклад під час продажу земельних ділянок. Такий вибір називається оподаткуванням за вибором (Option zur Steuerpflicht).

Якщо відмовитися від звільнення, потрібно застосовувати стандартну ставку 20%. Натомість виникає право на відрахування вхідного податку. Окрему заяву до податкової служби подавати не потрібно: достатньо відобразити операцію відповідним чином у попередній декларації з ПДВ (Umsatzsteuervoranmeldung) або в річній декларації.

Поширені запитання

Mehrwertsteuer і Umsatzsteuer — це те саме?

Так. Офіційна назва — Umsatzsteuer, а в повсякденній мові часто вживають Mehrwertsteuer.

Чи всі продукти харчування оподатковуються за ставкою 4,9%?

Ні. Ставка 4,9% діє лише для окремих основних продуктів, таких як хліб, масло, яйця та молоко. Загалом продукти харчування належать до категорії зі ставкою 10%.

Який ПДВ включено в орендну плату?

Для оренди житла застосовується пільгова ставка 10%.

Де переглянути ставки ПДВ в інших країнах ЄС?

Ставки держав-членів ЄС наведені в базі даних Європейської комісії «Steuern in Europa» («Податки в Європі»).

Практичні кроки

1. Перевірте, чи зазначено ПДВ у рахунку або чи включено його до кінцевої ціни.
2. Для конкретного товару чи послуги порівняйте категорію з переліком у § 10 UStG.
3. Якщо ви підприємець, визначте, чи маєте право на відрахування вхідного податку (Vorsteuerabzug).
4. У разі застосування звільнення перевірте, чи є воно справжнім (echte Steuerbefreiung) або несправжнім (unechte Steuerbefreiung).
5. За складних операцій зверніться до податкового консультанта або іншого відповідного фахівця.

Примітка: ця інформація має загальний характер і не є податковою консультацією. Використовуйте її на власний ризик. Джерела: usp.gv.at, oesterreich.gv.at.