ضريبة القيمة المضافة في النمسا 2026: النسب والإعفاءات

تُدفع ضريبة القيمة المضافة في النمسا عند شراء معظم السلع أو الحصول على الخدمات، حتى إن لم تظهر دائماً بشكل منفصل في السعر النهائي. في هذا الدليل ستجد نسب عام 2026، والسلع التي تستفيد من النسب المخفضة، والأنشطة المعفاة من الضريبة.

باختصار:

• الاسم الرسمي للضريبة هو ضريبة المبيعات Umsatzsteuer (USt)، وتُسمى شائعاً Mehrwertsteuer.
• النسبة العامة هي 20%.
• النسب المخفضة هي 4.9% و10% و13%.
• تنطبق نسبة 4.9% على بعض المواد الغذائية الأساسية المختارة، مثل الخبز والزبدة والبيض والحليب.
• توجد إعفاءات ضريبية حقيقية وغير حقيقية.

ما هي ضريبة القيمة المضافة في النمسا ومن يدفعها؟

تُفرض ضريبة المبيعات Umsatzsteuer عادةً على السلع والخدمات التي تقدمها الشركات إلى المستهلكين. عملياً، تقوم الشركة بتحصيل الضريبة منك عند الشراء، ثم تدفعها إلى مكتب الضرائب Finanzamt.

وبذلك يدفع المستهلك الضريبة ضمن السعر النهائي، بينما يتعين على صاحب النشاط تحصيلها وتحويلها إلى الدولة. وتستند القواعد إلى قانون ضريبة المبيعات النمساوي Umsatzsteuergesetz (UStG).

كم تبلغ ضريبة القيمة المضافة في النمسا عام 2026؟

النسب الأساسية هي:

• 20%: النسبة العامة أو العادية، وهي القاعدة الأساسية.
• 4.9%: بعض المواد الغذائية الأساسية المختارة.
• 10%: من أمثلتها إيجار السكن، والإقامة، والمواد الغذائية، والكتب.
• 13%: من أمثلتها الحيوانات الحية، والنباتات، والحطب، وبعض الأنشطة الفنية.

تُعد نسبة 20% هي القاعدة العامة. أما النسب المخفضة فهي استثناءات، وترد قائمتها الكاملة في الفقرة 10 من قانون UStG (§ 10 UStG). وكل ما لا يرد في هذه القائمة يخضع للنسبة العادية.

نسبة 4.9%: المواد الغذائية الأساسية

هذه هي أدنى نسبة ضريبية، وتنطبق على بعض المواد الغذائية المختارة، مثل الخبز والزبدة والبيض والحليب.

لكن لا تخضع جميع المواد الغذائية لهذه النسبة. فتوريد المواد الغذائية يكون عموماً ضمن نسبة 10%، بينما تقتصر نسبة 4.9% على المنتجات المحددة فقط.

متى تنطبق نسبتا 10% و13%؟

نسبة 10%

تشمل الأمثلة ما يلي:

• تأجير العقارات لأغراض السكن.
• الإقامة في غرف السكن والنوم المفروشة، مع الخدمات الإضافية المعتادة المرتبطة بها، بما في ذلك التدفئة.
• تأجير قطع الأراضي لأغراض التخييم.
• جمع النفايات ونقلها (Müllabfuhr).
• توريد الكتب والصحف والمجلات والمواد الغذائية.

نسبة 13%

تشمل الأمثلة ما يلي:

• توريد الحيوانات الحية والنباتات الحية والحطب (Brennholz).
• الدخل الناتج عن ممارسة نشاط فني.
• عروض الأفلام والعروض في السيرك.
• تذاكر الدخول إلى الفعاليات الرياضية.

هذه أمثلة فقط. وعند الشك في تصنيف منتج أو خدمة معينة، تحدد الفقرة 10 من قانون UStG النسبة المطبقة.

ما أنواع الإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة؟

هناك نوعان من الإعفاءات. ويكمن الفرق الأساسي في الحق في خصم الضريبة المدفوعة مسبقاً (Vorsteuerabzug).

الإعفاء الضريبي الحقيقي (echte Steuerbefreiung)

تكون المعاملة معفاة من الضريبة، مع بقاء الحق في خصم الضريبة المدفوعة مسبقاً. ومن الأمثلة على ذلك:

• التصدير إلى دول خارج الاتحاد الأوروبي (Ausfuhrlieferung)، والتوريد بين الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، مع وجود قواعد خاصة لما يسمى تصدير السائح.
• معالجة أو تصنيع الأشياء لحساب الغير (Lohnveredelung).

الإعفاء الضريبي غير الحقيقي (unechte Steuerbefreiung)

في هذه الحالة لا يمكن خصم الضريبة المدفوعة مسبقاً. ومن الأمثلة:

• إيرادات الشركات الصغيرة (Kleinunternehmen).
• المعاملات النقدية والمصرفية، مثل منح القروض.
• بيع قطع الأراضي.
• بعض أنواع التأجير ذات الطابع الصناعي.
• خدمات وكلاء التأمين.
• الخدمات الطبية وما يشابهها، مثل خدمات الأطباء والقابلات والمعالجين النفسيين وأخصائيي التدليك العلاجي.
• دورات بعض المدارس والمؤسسات التعليمية الخاصة.
• أنشطة بعض مقدمي الرعاية والأمهات النهاريات والأسر الحاضنة.
• إيرادات المستشفيات ومؤسسات العلاج والرعاية ودور رعاية المسنين.

هل يمكن التنازل عن الإعفاء الضريبي؟

يمكن ذلك في بعض حالات الإعفاء غير الحقيقي، مثل بيع قطع الأراضي. ويُسمى هذا اختيار الخضوع للضريبة (Option zur Steuerpflicht).

عند التنازل عن الإعفاء، يجب تطبيق النسبة العامة البالغة 20%. وفي المقابل، ينشأ الحق في خصم الضريبة المدفوعة مسبقاً. ولا يلزم تقديم تصريح منفصل إلى مكتب الضرائب؛ يكفي التعامل مع المعاملة وفقاً لذلك في الإقرار الدوري لضريبة المبيعات (Umsatzsteuervoranmeldung) وفي الإقرار السنوي.

أسئلة شائعة

هل Mehrwertsteuer وUmsatzsteuer هما الشيء نفسه؟

نعم. الاسم الرسمي هو Umsatzsteuer، بينما تُستخدم كلمة Mehrwertsteuer كثيراً في اللغة اليومية.

هل تخضع جميع المواد الغذائية لنسبة 4.9%؟

لا. تنطبق نسبة 4.9% فقط على بعض المواد الغذائية الأساسية المختارة، مثل الخبز والزبدة والبيض والحليب. أما المواد الغذائية عموماً فتخضع لنسبة 10%.

كم تبلغ الضريبة ضمن الإيجار؟

يخضع تأجير السكن لنسبة مخفضة تبلغ 10%.

أين يمكن الاطلاع على نسب الضريبة في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى؟

تتضمن قاعدة بيانات المفوضية الأوروبية Steuern in Europa نسب الضرائب في الدول الأعضاء.

خطوات عملية

1. افحص الفاتورة أو الإيصال لمعرفة ما إذا كانت ضريبة المبيعات مذكورة بشكل منفصل.
2. حدّد أولاً ما إذا كانت السلعة أو الخدمة تخضع للنسبة العامة 20% أو لإحدى النسب المخفضة.
3. إذا كنت تدير نشاطاً تجارياً، راجع الفقرة 10 من قانون UStG لتحديد التصنيف الصحيح.
4. إذا كان النشاط معفياً، تحقّق مما إذا كان الإعفاء حقيقياً أو غير حقيقي، لأن ذلك يؤثر في حق خصم Vorsteuerabzug.
5. في الحالات المعقدة، استشر مستشاراً ضريبياً أو مختصاً قبل تقديم Umsatzsteuervoranmeldung أو الإقرار السنوي.

تنبيه: أُعدت هذه المعلومات استناداً إلى مصادر منشورة على الإنترنت، ولا تُعد استشارة مهنية. يتحمل القارئ مسؤولية استخدامها، وينبغي طلب المشورة من محامٍ أو خبير قانوني أو مستشار ضريبي أو أي مختص ذي صلة عند الحاجة.

المصادر: usp.gv.at، oesterreich.gv.at