مالیات بر ارزش افزوده اتریش (Mehrwertsteuer) در سال ۲۰۲۶
در اتریش تقریباً هر خرید یا خدمتی شامل مالیات بر ارزش افزوده است، حتی اگر این مبلغ جداگانه در رسید دیده نشود. نام رسمی این مالیات Umsatzsteuer (USt) و نام رایج آن Mehrwertsteuer است. در این مقاله نرخ‌های سال ۲۰۲۶، موارد مشمول نرخ‌های ترجیحی و فعالیت‌های معاف را مرور می‌کنیم.
مالیات بر ارزش افزوده چیست و چه کسی آن را پرداخت می‌کند؟
مالیات بر ارزش افزوده معمولاً برای کالاها و خدماتی دریافت می‌شود که کسب‌وکارها به مصرف‌کنندگان ارائه می‌کنند. در عمل، فروشنده یا ارائه‌دهنده خدمت هنگام خرید مالیات را از شما دریافت کرده و سپس آن را به اداره مالیات، یعنی Finanzamt، پرداخت می‌کند.
بنابراین، مصرف‌کننده مالیات را در مبلغ نهایی پرداخت می‌کند. اگر صاحب کسب‌وکار باشید، باید مالیات را از مشتری دریافت و به اداره مالیات منتقل کنید. مقررات اصلی در قانون مالیات بر ارزش افزوده اتریش، یعنی Umsatzsteuergesetz (UStG)، آمده است.
نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده در اتریش در سال ۲۰۲۶
نرخ‌های اصلی عبارت‌اند از:
- ۲۰ درصد: نرخ عمومی و حالت پیش‌فرض
- ۴٫۹ درصد: برخی مواد غذایی اساسی منتخب
- ۱۰ درصد: برای مثال اجاره مسکونی، اقامت، مواد غذایی و کتاب‌ها
- ۱۳ درصد: برای مثال حیوانات زنده، گیاهان، هیزم و فعالیت‌های هنری
نرخ ۲۰ درصد قاعده عمومی است. نرخ‌های ترجیحی استثنا محسوب می‌شوند و فهرست کامل آن‌ها در ماده ۱۰ قانون UStG (§ 10 UStG) آمده است. کالا یا خدمتی که در این فهرست قرار نداشته باشد، معمولاً با نرخ عمومی ۲۰ درصد محاسبه می‌شود.
نرخ ۴٫۹ درصد برای مواد غذایی اساسی
نرخ ۴٫۹ درصد پایین‌ترین نرخ مالیات بر ارزش افزوده است و فقط برای برخی مواد غذایی منتخب اعمال می‌شود. از جمله نمونه‌های آن می‌توان به نان، کره، تخم‌مرغ و شیر اشاره کرد.
همه مواد غذایی مشمول این نرخ نیستند. عرضه مواد غذایی معمولاً در دسته نرخ ۱۰ درصد قرار می‌گیرد و نرخ ۴٫۹ درصد فقط برای محصولات مشخص و منتخب اعمال می‌شود.
نرخ‌های ۱۰ و ۱۳ درصد شامل چه مواردی می‌شوند؟
نرخ ۱۰ درصد
نمونه‌هایی از موارد مشمول نرخ ۱۰ درصد عبارت‌اند از:
- اجاره ملک برای استفاده مسکونی
- اقامت در اتاق‌ها و فضاهای مسکونی و خواب مبله، همراه با خدمات جانبی معمول، از جمله گرمایش
- اجاره زمین برای کمپینگ
- جمع‌آوری زباله (Müllabfuhr)
- عرضه کتاب، روزنامه، مجله و مواد غذایی
نرخ ۱۳ درصد
نمونه‌هایی از موارد مشمول نرخ ۱۳ درصد عبارت‌اند از:
- عرضه حیوانات زنده، گیاهان زنده و هیزم (Brennholz)
- درآمد حاصل از فعالیت به‌عنوان هنرمند
- نمایش‌های سینمایی و سیرک
- بلیت ورود به رویدادهای ورزشی
این فهرست‌ها فقط نمونه هستند. اگر درباره طبقه‌بندی یک کالا یا خدمت تردید دارید، ماده ۱۰ قانون UStG ملاک تعیین نرخ است.
معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده
معافیت‌ها به دو نوع اصلی تقسیم می‌شوند. تفاوت مهم آن‌ها به حق کسر مالیات پرداخت‌شده در مراحل قبلی، یعنی Vorsteuerabzug، مربوط است.
معافیت واقعی (echte Steuerbefreiung)
در این نوع معافیت، معامله از مالیات بر ارزش افزوده معاف است، اما حق کسر مالیات پرداخت‌شده در مراحل قبلی باقی می‌ماند. نمونه‌ها:
- صادرات به کشورهای خارج از اتحادیه اروپا (Ausfuhrlieferung) و انتقال کالا میان کشورهای عضو اتحادیه اروپا؛ صادرات توریستی مقررات جداگانه‌ای دارد.
- پردازش یا تکمیل کالا برای دیگران (Lohnveredelung)
معافیت غیرواقعی (unechte Steuerbefreiung)
در این نوع معافیت، مالیات پرداخت‌شده در مراحل قبلی قابل کسر نیست. نمونه‌ها عبارت‌اند از:
- درآمد کسب‌وکارهای کوچک (Kleinunternehmen)
- معاملات پولی و بانکی، مانند اعطای وام
- فروش زمین و قطعات زمین
- برخی اجاره‌های صنعتی
- خدمات نمایندگان بیمه
- خدمات پزشکی و خدمات مشابه، مانند خدمات پزشک، ماما، روان‌درمانگر و ماساژدرمانگر
- دوره‌های آموزشی برخی مدارس خصوصی و مؤسسات آموزشی
- فعالیت برخی مراقبان کودک، مادران روزانه و والدین سرپرست
- درآمد بیمارستان‌ها، مراکز درمانی و مراقبتی و خانه‌های سالمندان
آیا می‌توان از معافیت مالیاتی صرف‌نظر کرد؟
در برخی موارد مربوط به معافیت غیرواقعی، این امکان وجود دارد؛ برای مثال هنگام فروش زمین. این انتخاب با عنوان Option zur Steuerpflicht، یعنی انتخاب مشمول مالیات شدن، شناخته می‌شود.
در صورت صرف‌نظر کردن از معافیت، باید نرخ عمومی ۲۰ درصد اعمال شود. در مقابل، حق کسر مالیات پرداخت‌شده در مراحل قبلی ایجاد می‌شود. برای این کار لازم نیست اظهارنامه جداگانه‌ای به اداره مالیات ارائه کنید؛ کافی است معامله در اظهارنامه‌های دوره‌ای مالیات بر ارزش افزوده (Umsatzsteuervoranmeldung) و اظهارنامه سالانه مطابق همین انتخاب ثبت شود.
پرسش‌های متداول
آیا Mehrwertsteuer و Umsatzsteuer یکسان هستند؟
بله. نام رسمی مالیات Umsatzsteuer است و در زبان روزمره اغلب از واژه Mehrwertsteuer استفاده می‌شود.
آیا همه مواد غذایی با نرخ ۴٫۹ درصد مالیات دارند؟
خیر. نرخ ۴٫۹ درصد فقط برای برخی مواد غذایی اساسی منتخب، مانند نان، کره، تخم‌مرغ و شیر، اعمال می‌شود. مواد غذایی معمولاً در گروه نرخ ۱۰ درصد قرار می‌گیرند.
مالیات بر ارزش افزوده اجاره مسکونی چقدر است؟
اجاره ملک برای استفاده مسکونی مشمول نرخ ترجیحی ۱۰ درصد است.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده کشورهای دیگر اتحادیه اروپا را از کجا ببینم؟
پایگاه داده کمیسیون اروپا با عنوان Steuern in Europa، یعنی «مالیات‌ها در اروپا»، نرخ‌های مالیاتی کشورهای عضو را ارائه می‌کند.
مراحل عملی برای بررسی مالیات بر ارزش افزوده
- مشخص کنید کالا یا خدمت شما در کدام دسته قرار می‌گیرد: نرخ عمومی ۲۰ درصد، نرخ ۴٫۹، ۱۰ یا ۱۳ درصد، یا معافیت مالیاتی.
- برای موارد دارای نرخ ترجیحی، فهرست ماده ۱۰ قانون UStG را بررسی کنید.
- اگر کسب‌وکار دارید، نرخ درست را در فاکتور و اظهارنامه Umsatzsteuervoranmeldung ثبت کنید.
- در موارد معافیت غیرواقعی، بررسی کنید آیا انتخاب مشمول مالیات شدن (Option zur Steuerpflicht) برای معامله شما ممکن است یا خیر.
- برای طبقه‌بندی‌های پیچیده یا تصمیم‌های مالیاتی مهم، از مشاور مالیاتی یا متخصص مربوط کمک بگیرید.
توجه: این مطلب بر اساس منابع عمومی تهیه شده و جایگزین مشاوره تخصصی نیست. استفاده از اطلاعات بر عهده خود فرد است. برای دریافت مشاوره، با مشاور مالیاتی، وکیل یا متخصص مربوط مشورت کنید.
منابع: usp.gv.at و oesterreich.gv.at