Rakúska DPH (Mehrwertsteuer) 2026: sadzby, úľavy a oslobodenia

V Rakúsku sa pri väčšine nákupov a služieb platí daň z obratu, hoci na účtenke nemusí byť vždy uvedená samostatne. Tento prehľad vysvetľuje, aké sadzby platia v roku 2026, na čo sa vzťahujú znížené sadzby a ktoré činnosti sú od DPH oslobodené.

Čo je rakúska DPH a kto ju platí?

Daň z obratu, teda Umsatzsteuer (USt), sa spravidla platí za tovary a služby, ktoré podnikatelia poskytujú spotrebiteľom. V praxi ju pri nákupe vyberie podnikateľ od zákazníka a následne ju odvedie daňovému úradu Finanzamt.

Spotrebiteľ ju teda zaplatí v konečnej cene. Podnikateľ ju musí vybrať a odviesť. Základné pravidlá upravuje rakúsky zákon o dani z obratu Umsatzsteuergesetz (UStG).

Aké sadzby DPH platia v Rakúsku v roku 2026?

• 20 % – všeobecná, respektíve štandardná sadzba;
• 4,9 % – vybrané základné potraviny;
• 10 % – napríklad nájom bytu, ubytovanie, potraviny a knihy;
• 13 % – napríklad živé zvieratá, rastliny, palivové drevo a umelecká činnosť.

Sadzba 20 % je základným pravidlom. Znížené sadzby predstavujú výnimku a ich úplný zoznam je uvedený v § 10 UStG. Ak konkrétny tovar alebo služba v tomto ustanovení nie sú uvedené, spravidla sa uplatní štandardná sadzba.

Sadzba 4,9 %: vybrané základné potraviny

Najnižšia sadzba sa vzťahuje na vybrané potraviny. Patria sem napríklad chlieb, maslo, vajcia a mlieko.

Dôležité je, že 4,9 % sa nevzťahuje na všetky potraviny. Dodanie potravín spravidla spadá pod 10 % sadzbu, zatiaľ čo 4,9 % platí iba pre vybrané výrobky.

Na čo sa vzťahujú sadzby 10 % a 13 %?

Sadzba 10 %

Medzi príklady patria:

• prenájom na účely bývania;
• ubytovanie v zariadených obytných a spálňových priestoroch vrátane pravidelne poskytovaných vedľajších služieb, a to aj vykurovania;
• prenájom pozemkov na účely kempovania;
• odvoz odpadu (Müllabfuhr);
• dodanie kníh, novín, časopisov a potravín.

Sadzba 13 %

Medzi príklady patria:

• dodanie živých zvierat, živých rastlín a palivového dreva (Brennholz);
• príjmy z umeleckej činnosti;
• filmové a cirkusové predstavenia;
• vstupenky na športové podujatia.

Uvedené zoznamy sú iba príkladmi. Ak si pri konkrétnom tovare alebo službe nie ste istí, rozhodujúce je zaradenie podľa § 10 UStG.

Aké existujú oslobodenia od DPH?

Existujú dva druhy oslobodenia. Rozdiel spočíva najmä v tom, či zostáva zachované právo na odpočítanie dane zaplatenej na vstupe, teda Vorsteuerabzug.

Skutočné oslobodenie od dane (echte Steuerbefreiung)

Transakcia je oslobodená od DPH, ale právo na odpočítanie vstupnej dane zostáva zachované. Príkladmi sú:

• vývoz do krajín mimo EÚ (Ausfuhrlieferung) a dodanie medzi členskými štátmi EÚ; na takzvaný turistický vývoz sa vzťahujú osobitné pravidlá;
• úprava a spracovanie predmetov (Lohnveredelung).

Neskutočné oslobodenie od dane (unechte Steuerbefreiung)

Pri tomto type oslobodenia nie je možné odpočítať vstupnú daň. Príkladmi sú:

• príjmy malých podnikov (Kleinunternehmen);
• peňažné a bankové transakcie, napríklad poskytovanie úverov;
• predaj stavebných pozemkov;
• určité priemyselné prenájmy;
• služby poisťovacích agentov;
• lekárske a podobné zdravotnícke služby, napríklad služby lekára, pôrodnej asistentky, psychoterapeuta alebo liečebného maséra;
• vzdelávanie v niektorých súkromných školách a vzdelávacích zariadeniach;
• činnosť niektorých opatrovateliek, denných matiek a pestúnov;
• príjmy nemocníc, liečebných a opatrovateľských zariadení a domovov pre seniorov.

Dá sa vzdať oslobodenia od DPH?

Pri niektorých prípadoch neskutočného oslobodenia je to možné, napríklad pri predaji stavebných pozemkov. Tento postup sa označuje ako voľba zdanenia, teda Option zur Steuerpflicht.

Ak sa oslobodenia vzdáte, uplatní sa štandardná sadzba 20 %. Výmenou za to vzniká právo na odpočítanie vstupnej dane. Osobitné vyhlásenie na daňovom úrade nie je potrebné. Stačí, ak sa transakcia zohľadní v predbežnom priznaní k dani z obratu (Umsatzsteuervoranmeldung) a v ročnom priznaní.

Často kladené otázky

Je Mehrwertsteuer to isté ako Umsatzsteuer?

Áno. Oficiálne označenie je Umsatzsteuer, v bežnej reči sa často používa názov Mehrwertsteuer.

Majú všetky potraviny DPH 4,9 %?

Nie. Sadzba 4,9 % platí iba pre vybrané základné potraviny, napríklad chlieb, maslo, vajcia a mlieko. Potraviny sa vo všeobecnosti zdaňujú sadzbou 10 %.

Aká DPH je v nájomnom?

Na prenájom bytu na účely bývania sa vzťahuje znížená sadzba 10 %.

Kde nájdem sadzby DPH v iných krajinách EÚ?

Databáza Európskej komisie Steuern in Europa obsahuje sadzby platné v členských štátoch.

Praktické kroky

1. Skontrolujte, či sa na váš tovar alebo službu vzťahuje štandardná sadzba 20 %, alebo niektorá zo znížených sadzieb.
2. Pri potravinách si overte, či ide o výrobok patriaci medzi vybrané základné potraviny so sadzbou 4,9 %.
3. Ak podnikáte, rozlíšte, či ide o skutočné alebo neskutočné oslobodenie od DPH a či máte nárok na Vorsteuerabzug.
4. Pri voľbe zdanenia zohľadnite transakciu v Umsatzsteuervoranmeldung alebo v ročnom priznaní.
5. Pri nejasnom zaradení konkrétneho tovaru alebo služby sa riaďte § 10 UStG a podľa potreby vyhľadajte odbornú daňovú pomoc.

Upozornenie: Tento článok má všeobecný informačný charakter a nenahrádza odborné poradenstvo. Za správne posúdenie konkrétnej situácie zodpovedá príslušný podnikateľ alebo daňovník.

Zdroj: usp.gv.at, oesterreich.gv.at