Osztrák ÁFA 2026: kulcsok, kedvezmények és mentességek

Ausztriában a legtöbb vásárlás és szolgáltatás árában szerepel forgalmi adó. Az osztrák hivatalos megnevezés Umsatzsteuer (USt), a köznyelvben pedig gyakran Mehrwertsteuer néven említik.

2026-ban az általános kulcs 20 százalék, emellett bizonyos termékekre és szolgáltatásokra kedvezményes kulcsok vonatkoznak. Egyes tevékenységek teljesen mentesek lehetnek az adó alól.

Mi az Umsatzsteuer, és ki fizeti?

A forgalmi adót általában a vállalkozások számítják fel a fogyasztóknak értékesített termékek és nyújtott szolgáltatások után. Vásárlóként az adót rendszerint a végösszeg részeként fizeted meg.

A vállalkozás beszedi az összeget, majd továbbítja a Finanzamt részére. A szabályokat elsősorban az osztrák forgalmiadó-törvény, az Umsatzsteuergesetz (UStG) tartalmazza.

Az osztrák ÁFA-kulcsok 2026-ban

• 20 százalék: általános, normál kulcs;
• 4,9 százalék: kiválasztott alapélelmiszerek;
• 10 százalék: többek között lakáscélú bérbeadás, szállás, élelmiszerek és könyvek;
• 13 százalék: többek között élő állatok, növények, tűzifa és bizonyos művészeti tevékenységek.

A 20 százalékos kulcs az alapértelmezett. A kedvezményes kulcsok kivételnek számítanak, és a részletes felsorolás az UStG 10. paragrafusában (§ 10 UStG) található.

Mikor alkalmazható a 4,9 százalékos kulcs?

A 4,9 százalékos kulcs a kiválasztott alapélelmiszerekre vonatkozik. Ilyen például a kenyér, a vaj, a tojás és a tej.

Nem minden élelmiszer tartozik ebbe a körbe. Az élelmiszerek szállítása általában 10 százalékos kulccsal adózik, a 4,9 százalék pedig csak a meghatározott termékekre alkalmazható.

A 10 százalékos ÁFA-kulcs főbb esetei

A 10 százalékos kedvezményes kulcs például az alábbiakra vonatkozhat:

• lakáscélú bérbeadás;
• szállás berendezett lakó- és hálóhelyiségekben, a rendszeresen kapcsolódó mellékszolgáltatásokkal együtt, a fűtéssel is;
• telkek bérbeadása kempingezés céljára;
• szemétszállítás, vagyis Müllabfuhr;
• könyvek, újságok, folyóiratok és élelmiszerek szállítása.

A 13 százalékos ÁFA-kulcs főbb esetei

A 13 százalékos kulcs alá tartozhat többek között:

• élő állatok és élő növények szállítása;
• tűzifa, vagyis Brennholz szállítása;
• művészként végzett tevékenységből származó bevétel;
• film- és cirkuszi előadások;
• sportrendezvények belépőjegyei.

A felsorolások csak példákat tartalmaznak. Ha egy konkrét termék vagy szolgáltatás adókulcsa nem egyértelmű, a besorolást az UStG 10. paragrafusa alapján kell ellenőrizni.

ÁFA-mentességek Ausztriában

Az adómentességeknek két fő típusa van. A legfontosabb különbség az, hogy levonható-e az előzetesen felszámított adó, vagyis a Vorsteuerabzug.

Valódi adómentesség – echte Steuerbefreiung

Valódi adómentesség esetén maga az ügylet mentes a forgalmi adó alól, miközben az előzetesen felszámított adó levonásának joga megmarad.

Példák:

• EU-n kívüli országba történő export, vagyis Ausfuhrlieferung;
• EU-n belüli tagállamok közötti szállítás, amelyre külön szabályok vonatkoznak;
• tárgyak meg- és feldolgozása, vagyis Lohnveredelung.

A turistaexportra külön szabályok vonatkoznak.

Nem valódi adómentesség – unechte Steuerbefreiung

Nem valódi adómentességnél az ügylet mentes lehet az ÁFA alól, de az előzetesen felszámított adó általában nem vonható le.

Ide tartozhat például:

• a kisvállalkozások, vagyis Kleinunternehmen bevétele;
• pénz- és banki ügyletek, például a hitelnyújtás;
• telekeladások;
• bizonyos ipari jellegű bérbeadások;
• biztosítási ügynökök szolgáltatásai;
• orvosi és hasonló szolgáltatások, például az orvos, a szülésznő, a pszichoterapeuta vagy a gyógymasszőr tevékenysége;
• egyes magániskolák és oktatási intézmények képzései;
• egyes gondozók, nappali anyák és nevelőszülők tevékenysége;
• kórházak, gyógy- és ápolási intézmények, valamint idősotthonok bevételei.

Választható-e mégis az adókötelezettség?

Egyes nem valódi adómentességek esetében lehetőség van az adómentességről való lemondásra. Ezt Option zur Steuerpflicht, vagyis az adókötelezettség választása néven ismerik.

Ha például egy telek értékesítésénél ezt választják, a 20 százalékos normál kulcsot kell alkalmazni. Cserébe megnyílhat az előzetesen felszámított adó levonásának joga.

Ehhez nem szükséges külön nyilatkozatot benyújtani a Finanzamt részére. Az ügyletet ennek megfelelően kell kezelni az előzetes forgalmiadó-bevallásban, vagyis az Umsatzsteuervoranmeldung dokumentumban, illetve az éves bevallásban.

Gyakori kérdések

Az Umsatzsteuer és a Mehrwertsteuer ugyanazt jelenti?

Igen. Az Umsatzsteuer a hivatalos megnevezés, a Mehrwertsteuer pedig a köznyelvben gyakran használt elnevezés.

Minden élelmiszer 4,9 százalékos kulccsal adózik?

Nem. A 4,9 százalék csak meghatározott alapélelmiszerekre, például kenyérre, vajra, tojásra és tejre vonatkozik. Az élelmiszerek általában 10 százalékos kulcs alá esnek.

Mennyi ÁFA van a lakbérben?

A lakáscélú bérbeadásra a 10 százalékos kedvezményes kulcs vonatkozik.

Hol ellenőrizhetők más EU-tagállamok ÁFA-kulcsai?

Az Európai Bizottság Steuern in Europa, vagyis „Adók Európában” adatbázisa tartalmazza a tagállamok adókulcsait.

Gyakorlati lépések

1. Vásárlóként nézd meg a számlán vagy nyugtán az alkalmazott ÁFA-kulcsot, ha az árképzés vagy az elszámolás miatt fontos.
2. Vállalkozóként azonosítsd, hogy az ügylet a 20, 4,9, 10 vagy 13 százalékos kulcs alá tartozik-e.
3. Adómentes ügyletnél ellenőrizd, hogy valódi vagy nem valódi adómentességről van-e szó, különösen a Vorsteuerabzug miatt.
4. Bizonytalan besorolás esetén keresd meg a vonatkozó szabályt az UStG 10. paragrafusában.
5. Ha az adómentességről való lemondást, vagyis az Option zur Steuerpflicht alkalmazását fontolgatod, egyeztess adószakértővel vagy a Finanzamttal.

Az ÁFA-szabályok alkalmazása az ügylet pontos részleteitől függhet, ezért összetettebb esetben érdemes szakértői segítséget kérni.