TVA în Austria 2026: cote, reduceri și scutiri

În Austria, aproape fiecare cumpărătură sau serviciu include taxa pe valoarea adăugată, chiar dacă aceasta nu este întotdeauna evidențiată separat pe bon. În 2026, cota standard este de 20%, iar pentru anumite produse și servicii se aplică cote reduse sau scutiri.

Ce este TVA-ul austriac și cine îl plătește?

Denumirea oficială a TVA-ului este impozit pe cifra de afaceri (Umsatzsteuer, USt), iar în limbajul curent este folosit frecvent termenul Mehrwertsteuer. Taxa se aplică, în general, produselor și serviciilor furnizate consumatorilor de către întreprinderi.

În practică, întreprinderea încasează taxa de la client la momentul cumpărării și o virează ulterior către administrația fiscală (Finanzamt). Ca persoană care cumpără, achiți TVA-ul inclus în prețul final. Ca antreprenor, trebuie să îl colectezi și să îl transmiți mai departe.

Regulile sunt stabilite în legea austriacă privind impozitul pe cifra de afaceri (Umsatzsteuergesetz, UStG).

Care sunt cotele de TVA în Austria în 2026?

Principalele cote sunt:

• 20% – cota generală, aplicată ca regulă de bază;
• 4,9% – anumite produse alimentare de bază;
• 10% – de exemplu, închirierea locuințelor, cazarea, alimentele și cărțile;
• 13% – de exemplu, animale vii, plante, lemn de foc și activități artistice.

Cota de 20% este regula generală. Cotele reduse reprezintă excepții, iar lista completă se găsește în articolul 10 din UStG (§ 10 UStG). Pentru produsele și serviciile care nu sunt menționate acolo se aplică, în principiu, cota standard.

Cota de 4,9% pentru anumite alimente de bază

Cota de 4,9% este cea mai redusă și se aplică anumitor produse alimentare. Printre exemple se numără pâinea, untul, ouăle și laptele.

Este important de reținut că nu toate alimentele beneficiază de această cotă. Furnizarea alimentelor se încadrează, în general, la cota de 10%, în timp ce cota de 4,9% se aplică doar produselor selectate.

Când se aplică TVA-ul de 10% și cel de 13%?

Cota de 10%

Exemple de produse și servicii cărora li se poate aplica această cotă:

• închirierea locuințelor în scop rezidențial;
• cazarea în spații de locuit și dormitoare mobilate, împreună cu serviciile auxiliare furnizate în mod obișnuit, inclusiv încălzirea;
• închirierea terenurilor pentru camping;
• colectarea gunoiului (Müllabfuhr);
• furnizarea de cărți, ziare, reviste și alimente.

Cota de 13%

Exemple de activități și produse încadrate la această cotă:

• furnizarea de animale vii, plante vii și lemn de foc (Brennholz);
• veniturile obținute din activități desfășurate în calitate de artist;
• spectacole de film și spectacole de circ;
• bilete de intrare la evenimente sportive.

Listele de mai sus sunt doar exemple. Dacă încadrarea unui produs sau serviciu este neclară, articolul 10 din UStG stabilește categoria aplicabilă.

Ce scutiri de TVA există?

Există două tipuri de scutiri. Diferența principală constă în dreptul de deducere a taxei achitate în amonte (Vorsteuerabzug).

Scutirea propriu-zisă de TVA (echte Steuerbefreiung)

În acest caz, tranzacția este scutită de TVA, însă dreptul de deducere a taxei achitate în amonte rămâne valabil. Exemple:

• exportul către țări din afara UE (Ausfuhrlieferung) și furnizarea între state membre ale UE; pentru exportul turistic există reguli speciale;
• prelucrarea și transformarea unor obiecte (Lohnveredelung).

Scutirea fără drept de deducere (unechte Steuerbefreiung)

În acest caz, taxa achitată în amonte nu poate fi dedusă. Exemple:

• veniturile întreprinderilor mici (Kleinunternehmen);
• operațiuni monetare și bancare, cum ar fi acordarea de credite;
• vânzarea terenurilor;
• anumite închirieri cu caracter industrial;
• serviciile agenților de asigurări;
• servicii medicale și servicii similare, de exemplu cele prestate de medici, moașe, psihoterapeuți și terapeuți prin masaj medical;
• cursurile anumitor școli private și instituții de învățământ;
• activitățile anumitor persoane care oferă îngrijire de zi, ale mamelor de plasament și ale părinților maternali;
• veniturile spitalelor, instituțiilor de tratament și îngrijire și căminelor pentru persoane vârstnice.

Se poate renunța la scutirea de TVA?

În cazul anumitor scutiri fără drept de deducere, acest lucru este posibil, de exemplu la vânzarea terenurilor. Procedura se numește opțiunea pentru taxare (Option zur Steuerpflicht).

Dacă se renunță la scutire, se aplică cota standard de 20%. În schimb, apare dreptul de deducere a taxei achitate în amonte. Nu este necesară o declarație separată la administrația fiscală: este suficient ca tranzacția să fie tratată corespunzător în declarația periodică de TVA (Umsatzsteuervoranmeldung) și în declarația anuală.

Întrebări frecvente

Mehrwertsteuer și Umsatzsteuer înseamnă același lucru?

Da. Denumirea oficială este Umsatzsteuer, iar în limbajul curent se folosește frecvent termenul Mehrwertsteuer.

Toate alimentele sunt taxate cu 4,9%?

Nu. Cota de 4,9% se aplică doar anumitor produse alimentare de bază, precum pâinea, untul, ouăle și laptele. Alimentele se încadrează, în general, la cota de 10%.

Cât este TVA-ul inclus în chirie?

Pentru închirierea unei locuințe în scop rezidențial se aplică cota redusă de 10%.

Unde pot verifica nivelul TVA-ului în alte state UE?

Baza de date „Steuern in Europa” („Impozite în Europa”) a Comisiei Europene conține cotele de impozitare ale statelor membre.

Pași practici

1. Verifică pe factură sau bon dacă este indicată cota de TVA aplicată.
2. Compară produsul sau serviciul cu lista din articolul 10 din UStG (§ 10 UStG) atunci când nu este clară încadrarea.
3. Dacă desfășori o activitate independentă, stabilește dacă se aplică o scutire propriu-zisă sau o scutire fără drept de deducere.
4. Păstrează documentele necesare pentru declarația periodică de TVA (Umsatzsteuervoranmeldung) și pentru declarația anuală, dacă ai obligația de declarare.
5. Pentru o tranzacție complexă, solicită sfatul unui specialist fiscal sau juridic.

Notă: Acest articol se bazează pe informații disponibile online și nu reprezintă consultanță. Utilizarea informațiilor se face pe propria răspundere. Pentru consultanță de specialitate, adresează-te unui avocat, specialist juridic, consultant fiscal sau altui profesionist relevant.

Surse: usp.gv.at, oesterreich.gv.at