НДС в Австрии (Mehrwertsteuer) в 2026 году: ставки, льготы и освобождения

В Австрии почти при каждой покупке или оплате услуги взимается налог с оборота, даже если он не выделен отдельно в повседневном восприятии цены. Ниже объясняется, какие ставки действуют в 2026 году, для каких товаров и услуг применяются льготные ставки и какие операции освобождены от налога.

Что такое австрийский НДС и кто его платит?

Налог с оборота (Umsatzsteuer, USt), который в разговорной речи часто называют Mehrwertsteuer, обычно начисляется на товары и услуги, которые предприятия предоставляют потребителям. При покупке налог фактически оплачивает покупатель, а предприятие получает его и перечисляет в налоговую службу (Finanzamt).

Таким образом, покупатель платит НДС в общей сумме, а предприниматель обязан его начислить, собрать и перечислить государству. Основные правила установлены австрийским законом о налоге с оборота (Umsatzsteuergesetz, UStG).

Какие ставки НДС действуют в Австрии в 2026 году?

Основные ставки следующие:

• 20% — обычная, или стандартная, ставка;
• 4,9% — отдельные основные продукты питания;
• 10% — например, аренда жилья, размещение, продукты питания и книги;
• 13% — например, живые животные, растения, дрова и артистическая деятельность.

Ставка 20% является общим правилом. Льготные ставки — исключение. Полный перечень содержится в § 10 UStG. Если товар или услуга не указаны в этом перечне, обычно применяется стандартная ставка.

Ставка 4,9%: отдельные основные продукты питания

Это самая низкая ставка НДС. Она применяется только к отдельным продуктам питания, например к хлебу, сливочному маслу, яйцам и молоку.

Важно, что не все продукты облагаются по ставке 4,9%. Поставка продуктов питания обычно относится к ставке 10%, а ставка 4,9% применяется только к перечисленным категориям товаров.

На что распространяются ставки 10% и 13%?

Ставка 10%

К примерам операций и товаров со ставкой 10% относятся:

• аренда жилья;
• размещение в меблированных жилых помещениях и спальнях вместе с обычно предоставляемыми дополнительными услугами, включая отопление;
• аренда участков для кемпинга;
• вывоз мусора (Müllabfuhr);
• поставка книг, газет, журналов и продуктов питания.

Ставка 13%

К примерам операций и товаров со ставкой 13% относятся:

• поставка живых животных, живых растений и дров (Brennholz);
• доход от деятельности в качестве артиста;
• кино- и цирковые представления;
• входные билеты на спортивные мероприятия.

Эти перечни являются примерами. Если категория конкретного товара или услуги вызывает сомнения, необходимо проверить соответствующие положения § 10 UStG.

Какие бывают освобождения от НДС?

Существуют два основных вида освобождения. Разница заключается в праве вычесть предварительно уплаченный налог (Vorsteuerabzug).

Настоящее освобождение от налога (echte Steuerbefreiung)

В этом случае операция освобождена от НДС, но право на вычет предварительно уплаченного налога сохраняется. К таким операциям относятся, например:

• экспорт в страны за пределами ЕС (Ausfuhrlieferung) и поставки между государствами — членами ЕС; для так называемого туристического экспорта действуют отдельные правила;
• обработка и переработка предметов (Lohnveredelung).

Ненастоящее освобождение от налога (unechte Steuerbefreiung)

При таком освобождении предварительно уплаченный налог нельзя вычесть. Примеры:

• доходы малых предприятий (Kleinunternehmen);
• денежные и банковские операции, например выдача кредитов;
• продажа земельных участков;
• некоторые виды промышленной аренды;
• услуги страховых агентов;
• медицинские и аналогичные медицинским услуги, например услуги врача, акушерки, психотерапевта или лечебного массажиста;
• обучение в некоторых частных школах и образовательных учреждениях;
• деятельность некоторых лиц, осуществляющих уход за детьми в дневное время, а также приёмных родителей;
• доходы больниц, лечебных и сестринских учреждений, домов престарелых.

Можно ли отказаться от освобождения от НДС?

В отношении некоторых операций, освобождённых от налога по правилам ненастоящего освобождения, это возможно. Например, такая возможность существует при продаже земельных участков. Это называется выбором налогообложения (Option zur Steuerpflicht).

При отказе от освобождения применяется стандартная ставка 20%. Взамен появляется право на вычет предварительно уплаченного налога. Отдельное заявление в налоговую службу для этого не требуется: достаточно отразить операцию соответствующим образом в предварительной декларации по НДС (Umsatzsteuervoranmeldung) и в годовой декларации.

Частые вопросы

Mehrwertsteuer и Umsatzsteuer — это одно и то же?

Да. Официальное название — Umsatzsteuer, а в повседневной речи часто используется термин Mehrwertsteuer.

Все ли продукты питания облагаются по ставке 4,9%?

Нет. Ставка 4,9% действует только для отдельных основных продуктов, например хлеба, масла, яиц и молока. Обычно продукты питания относятся к ставке 10%.

Какой НДС включён в арендную плату?

Для аренды жилья применяется льготная ставка 10%.

Где проверить ставки НДС в других странах ЕС?

Ставки государств — членов ЕС можно посмотреть в базе Европейской комиссии Steuern in Europa («Налоги в Европе»).

Практические шаги

1. Проверьте в счёте, какая ставка НДС указана: 20%, 10%, 13% или 4,9%.
2. Если речь идёт о продукте или услуге с льготной ставкой, сопоставьте категорию с перечнем в § 10 UStG.
3. Предпринимателям следует определить, является ли освобождение echte Steuerbefreiung или unechte Steuerbefreiung, поскольку от этого зависит право на Vorsteuerabzug.
4. При выборе налогообложения вместо освобождения от НДС отразите операцию в Umsatzsteuervoranmeldung и годовой декларации.
5. Если классификация операции или применение освобождения вызывает сомнения, обратитесь за консультацией к налоговому консультанту или другому профильному специалисту.

Важно: эта информация подготовлена на основе общедоступных источников и не является налоговой или юридической консультацией. Используйте её на свой риск. Источники: usp.gv.at, oesterreich.gv.at.