Avstrijski DDV (Mehrwertsteuer) 2026: stopnje, ugodnosti in oprostitve

V Avstriji je prometni davek vključen v skoraj vsak nakup ali storitev, tudi če na računu ni vedno posebej izpostavljen. V nadaljevanju so predstavljene davčne stopnje, ki veljajo v letu 2026, področja uporabe znižanih stopenj ter dejavnosti, ki so oproščene davka.

Kaj je avstrijski DDV in kdo ga plača?

Prometni davek oziroma Umsatzsteuer (USt), v vsakdanjem jeziku pogosto imenovan Mehrwertsteuer, se praviloma obračuna pri prodaji blaga in opravljanju storitev potrošnikom.

Podjetje davek pobere pri kupcu in ga nato nakaže davčnemu uradu Finanzamt. Kot kupec ga plačate v končni ceni, kot podjetnik pa ga morate obračunati, pobrati in nakazati naprej. Temeljna pravila določa avstrijski zakon o prometnem davku Umsatzsteuergesetz (UStG).

Kolikšen je DDV v Avstriji leta 2026?

Najpomembnejše stopnje so:

• 20 %: splošna oziroma običajna stopnja;
• 4,9 %: izbrana osnovna živila;
• 10 %: na primer stanovanjski najem, nastanitev, živila in knjige;
• 13 %: na primer žive živali, rastline, drva in umetniške dejavnosti.

Stopnja 20 % je splošno pravilo. Znižane stopnje so izjema, njihov celoten seznam pa določa 10. člen zakona § 10 UStG. Za blago ali storitve, ki tam niso navedene, se praviloma uporablja običajna stopnja 20 %.

Stopnja 4,9 % za osnovna živila

Stopnja 4,9 % je najnižja stopnja in velja za izbrana živila, na primer za kruh, maslo, jajca in mleko.

Pomembno je, da ji ne pripadajo vsa živila. Dobava živil je praviloma obdavčena z 10-odstotno stopnjo, 4,9 % pa velja samo za določene izdelke.

Za kaj veljata stopnji 10 % in 13 %?

10-odstotna stopnja

Med drugim se uporablja za:

• stanovanjski najem;
• nastanitev v opremljenih stanovanjskih in spalnih prostorih, skupaj z običajnimi spremljajočimi storitvami, vključno z ogrevanjem;
• oddajanje zemljišč za kampiranje;
• odvoz odpadkov (Müllabfuhr);
• dobavo knjig, časopisov, revij in živil.

13-odstotna stopnja

Med drugim se uporablja za:

• dobavo živih živali, živih rastlin in drv (Brennholz);
• prihodke iz umetniške dejavnosti;
• filmske in cirkuške predstave;
• vstopnice za športne prireditve.

Našteti primeri niso popoln seznam. Če je razvrstitev določenega izdelka ali storitve nejasna, je treba preveriti 10. člen zakona UStG.

Katere oprostitve DDV obstajajo?

Obstajata dve vrsti oprostitev. Ključna razlika je v tem, ali je mogoče uveljavljati odbitek vstopnega DDV (Vorsteuerabzug).

Prava davčna oprostitev (echte Steuerbefreiung)

Pri tej oprostitvi je transakcija oproščena DDV, pravica do odbitka vstopnega DDV pa ostane. Primeri vključujejo:

• izvoz v države zunaj EU (Ausfuhrlieferung) in dobave med državami članicami EU; za tako imenovani turistični izvoz veljajo posebna pravila;
• obdelavo in predelavo predmetov (Lohnveredelung).

Neprava davčna oprostitev (unechte Steuerbefreiung)

Pri tej oprostitvi vstopnega DDV ni mogoče odbiti. Primeri so:

• prihodki malih podjetij (Kleinunternehmen);
• denarni in bančni posli, na primer odobritev posojil;
• prodaja zemljišč;
• določene vrste industrijskega oddajanja;
• storitve zavarovalnih zastopnikov;
• zdravstvene in sorodne storitve, na primer storitve zdravnikov, babic, psihoterapevtov in terapevtskih maserjev;
• izobraževanje nekaterih zasebnih šol in izobraževalnih ustanov;
• dejavnosti nekaterih varuhov otrok, dnevnih varušk in rejnikov;
• prihodki bolnišnic, zdraviliških in negovalnih ustanov ter domov za starejše.

Ali se je mogoče odpovedati davčni oprostitvi?

Pri nekaterih nepravičnih oprostitvah je to mogoče, na primer pri prodaji zemljišč. To se imenuje izbira obdavčitve oziroma Option zur Steuerpflicht.

Če se odpoveste oprostitvi, morate obračunati običajno 20-odstotno stopnjo. V zameno lahko uveljavljate odbitek vstopnega DDV. Ločena izjava davčnemu uradu ni potrebna; dovolj je, da se transakcija ustrezno obravnava v predhodnem obračunu prometnega davka (Umsatzsteuervoranmeldung) in v letnem obračunu.

Pogosta vprašanja

Ali sta Mehrwertsteuer in Umsatzsteuer isto?

Da. Uradno poimenovanje je Umsatzsteuer, v vsakdanjem jeziku pa se pogosto uporablja izraz Mehrwertsteuer.

Ali so vsa živila obdavčena s 4,9 %?

Ne. Stopnja 4,9 % velja samo za izbrana osnovna živila, kot so kruh, maslo, jajca in mleko. Za živila se praviloma uporablja 10-odstotna stopnja.

Kolikšen DDV je v najemnini?

Za stanovanjski najem velja znižana 10-odstotna stopnja.

Kje lahko preverim stopnje DDV v drugih državah EU?

Podatke o davčnih stopnjah držav članic vsebuje zbirka Evropske komisije Steuern in Europa oziroma »Davki v Evropi«.

Praktični koraki

1. Na računu preverite, katera stopnja DDV je bila uporabljena.
2. Pri živilih preverite, ali izdelek spada med izbrane izdelke s 4,9-odstotno stopnjo ali med izdelke z običajno 10-odstotno stopnjo.
3. Pri poslovni dejavnosti preverite, ali gre za pravo ali nepravo davčno oprostitev in ali je mogoč odbitek vstopnega DDV.
4. Za konkretno razvrstitev preverite § 10 UStG oziroma se posvetujte z davčnim svetovalcem.

Članek je pripravljen na podlagi javno dostopnih virov in ne predstavlja davčnega svetovanja. Za strokovno pomoč se obrnite na davčnega svetovalca ali drugega ustreznega strokovnjaka.

Viri: usp.gv.at, oesterreich.gv.at