Дистанційна робота з-за кордону для австрійського роботодавця: податкові ризики у 2026 році

Якщо ви живете за межами Австрії, але працюєте на австрійського роботодавця й частину роботи виконуєте дистанційно, важливо визначити, яка країна має право оподатковувати зарплату. У 2026 році значення мають місце фактичної роботи, правила Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), австрійська податкова декларація та умови дистанційної роботи.

Хто вважається транскордонним працівником?

Grenzgänger — це працівник, який живе в одній країні, а працює в іншій і зазвичай щодня перетинає кордон. Працівників, які приїжджають з-за кордону до Австрії, також називають inbound-працівниками.

Не слід плутати податкове поняття Grenzgänger з австрійським дозволом на проживання „Grenzgänger“ (Aufenthaltsbewilligung). Такий дозвіл стосується лише громадян третіх країн, тобто осіб, які не є громадянами ЄС, ЄЕЗ або Швейцарії. Для громадян ЄС він не потрібен, однак податкові правила транскордонної роботи все одно застосовуються.

Де сплачується податок, якщо ви живете за межами Австрії?

Якщо у вас немає місця проживання в Австрії, ви зазвичай маєте тут обмежений податковий обов’язок (beschränkt steuerpflichtig). Це означає, що в Австрії враховуються доходи з австрійських джерел.

Для деяких сусідніх країн існують спеціальні правила для прикордонних працівників, за якими зарплата оподатковується в країні проживання. Однак таке правило не є загальним. Якщо спеціальна норма не застосовується, Австрія зазвичай може оподатковувати дохід як держава, де здійснюється робота. Для уникнення подвійного оподаткування використовуються передбачені DBA методи.

Якщо частина роботи виконується за кордоном, конкретний результат залежить від відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування. Тому транскордонну ситуацію варто перевірити індивідуально.

Зверніть увагу на ночівлі в Австрії

Якщо у робочі дні ви хоча б частково ночуєте в Австрії, після шести місяців тут може виникнути звичайне місце перебування (gewöhnlicher Aufenthalt). У такому разі ви можете стати необмежено податково зобов’язаними в Австрії.

Чому місце дистанційної роботи має значення?

Основне правило угод про уникнення подвійного оподаткування полягає в тому, що заробітна плата оподатковується в країні, де працівник фактично виконує роботу. Країна проживання тоді повинна звільнити цей дохід від оподаткування або врахувати податок, сплачений за кордоном.

Тому день роботи з дому за кордоном може мати інші податкові наслідки, ніж день роботи в Австрії. Важливо вести облік робочих днів за країнами та перевіряти правила саме відповідного DBA.

Якщо право на оподаткування має інша країна, декларація та сплата податку здійснюються за її правилами. Працівник і роботодавець повинні самостійно забезпечити правильне оподаткування; австрійська податкова служба не може замінити індивідуальну консультацію щодо іноземної юрисдикції.

Як сплачується австрійський податок?

Австрійський роботодавець зазвичай утримує із зарплати податок із заробітної плати (Lohnsteuer) під час виплати та перераховує його до податкової служби.

Навіть за обмеженого податкового обов’язку може бути обов’язковою декларація працівника (Arbeitnehmerveranlagung). Її також можна подати добровільно, щоб заявити витрати, пов’язані з роботою (Werbungskosten). У разі добровільної декларації до податкової бази додається річна сума:

• 2024: 10 486 євро;
• 2025: 10 888 євро;
• 2026: 11 077 євро.

Якщо добровільна декларація призвела б до необхідності доплати податку, її можна відкликати, якщо немає підстав для обов’язкового подання.

Коли можна обрати необмежений податковий обов’язок?

Громадянин ЄС або ЄЕЗ, який не має місця проживання в Австрії, але отримує основний дохід з Австрії, може обрати необмежений податковий обов’язок у декларації. Для цього 90% доходу мають походити з Австрії або іноземний дохід не повинен перевищувати неоподатковуваний ліміт (tarifmäßige Steuerfreigrenze).

• 2024: 12 816 євро;
• 2025: 13 308 євро;
• 2026: 13 539 євро.

У такому разі оподатковується лише австрійський дохід, але не застосовується додаткова сума Hinzurechnungsbetrag. Крім того, можна заявити персональні пільги, зокрема Familienbonus Plus, пільгу для одного годувальника, одинокого батька або матері та пільгу на аліменти, а також надзвичайні витрати.

Telearbeitspauschale: скільки можна отримати без оподаткування?

З 2025 року колишня назва Homeoffice-Pauschale замінена на Telearbeitspauschale. Дистанційною роботою вважається регулярна робота у власному житлі або в іншому місці, яке не належить компанії, зокрема в coworking-офісі.

• Виплата роботодавця: максимум 300 євро на рік — 3 євро на день, максимум за 100 днів. Умовою є домовленість про дистанційну роботу.
• Ергономічні меблі: максимум 300 євро за умови щонайменше 26 днів дистанційної роботи на рік.

Наприклад, якщо роботодавець виплачує 1 євро за кожен із 100 днів, тобто загалом 100 євро, решта 200 євро автоматично враховується як витрати в декларації, якщо дні дистанційної роботи зазначені у довідці про зарплату (Lohnzettel).

Для застосування пільги потрібна укладена з роботодавцем угода про дистанційну роботу (Telearbeitsvereinbarung). Правила соціального страхування регулюються окремо й не тотожні податковим правилам.

Поширені запитання

Чи потрібен дозвіл Grenzgänger громадянину ЄС?

Ні. Цей дозвіл на проживання призначений лише для громадян третіх країн. Його збір за подання заяви становить 218 євро.

Що робити, якщо я не згоден із податковим рішенням?

Протягом одного місяця з моменту вручення рішення можна подати скаргу (Beschwerde) до податкової служби. Рішення за нею приймає Федеральний фінансовий суд.

Як подати декларацію?

Декларацію можна подати електронно через систему FinanzOnline, поштою або особисто у відповідній податковій інспекції.

Чи можна отримати Telearbeitspauschale за роботу з-за кордону?

Умовами є регулярна робота вдома або в іншому місці, яке не належить компанії, а також Telearbeitsvereinbarung. Яка країна має право оподатковувати дні роботи за кордоном, визначається відповідним DBA.

Практичні кроки

1. Зафіксуйте країну проживання та кількість робочих днів, проведених у кожній країні.
2. Перевірте, чи не виникає в Австрії gewöhnlicher Aufenthalt через регулярні ночівлі.
3. Уточніть у роботодавця, чи укладено Telearbeitsvereinbarung і чи відображені дистанційні дні у Lohnzettel.
4. Перевірте, чи є Arbeitnehmerveranlagung обов’язковою, та розрахуйте наслідки добровільного подання з урахуванням Hinzurechnungsbetrag.
5. Оцініть можливість обрати необмежений податковий обов’язок, якщо 90% доходу походить з Австрії або іноземний дохід не перевищує встановлений ліміт.
6. У складній транскордонній ситуації отримайте консультацію податкового фахівця щодо DBA та соціального страхування.

Важливо: ця інформація не є юридичною, податковою чи іншою професійною консультацією. Використовуйте її на власний ризик і звертайтеся до відповідного фахівця для оцінки конкретної ситуації.

Джерело: oesterreich.gv.at