Rad na daljinu iz druge države za austrijskog poslodavca: porezne zamke u 2026.

Ako živite izvan Austrije, a radite za austrijskog poslodavca i dio posla obavljate od kuće, važno je utvrditi koja država ima pravo oporezivati vašu plaću. Mjesto na kojem fizički obavljate posao može biti odlučujuće, osobito kod prekograničnog rada na daljinu.

Kako austrijsko porezno pravo definira prekograničnog radnika?

Prekogranični radnik (Grenzgänger) u pravilu je osoba koja živi u jednoj državi, a kao zaposlenik redovito, najčešće svakodnevno, odlazi raditi u drugu državu. Osobe koje dolaze iz inozemstva raditi u Austriju često se nazivaju „inbound“ prekograničnim radnicima.

Treba razlikovati porezni pojam Grenzgänger od austrijske dozvole boravka „Grenzgänger“ (Aufenthaltsbewilligung). Ta se dozvola odnosi samo na državljane trećih zemalja, odnosno osobe koje nisu državljani EU-a, EGP-a ili Švicarske. Porezna pravila za prekogranični rad mogu se primjenjivati neovisno o tome.

Gdje plaćate porez ako živite izvan Austrije?

Ako nemate prebivalište u Austriji, u pravilu ste u Austriji ograničeno porezno obvezni (beschränkt steuerpflichtig). To znači da se u Austriji uzimaju u obzir samo prihodi iz austrijskih izvora, a ne i prihodi iz drugih država.

Za neke susjedne države postoje posebna pravila za prekogranične radnike prema ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Ako takvo posebno pravilo ne postoji, Austrija u pravilu može oporezivati dohodak kao država u kojoj se rad obavlja. Za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja primjenjuju se metode predviđene odgovarajućim ugovorom.

Pazite na noćenja u Austriji

Ako tijekom radnih dana barem djelomično noćite u Austriji, nakon šest mjeseci možete uspostaviti uobičajeno boravište (gewöhnlicher Aufenthalt). Tada možete postati neograničeno porezno obvezni u Austriji.

Zašto je važno odakle radite?

Glavno pravilo ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA) jest da se plaća zaposlenika oporezuje u državi u kojoj se posao stvarno obavlja. Država prebivališta tada mora prihod osloboditi poreza ili uračunati porez plaćen u inozemstvu.

Zato se dani rada od kuće izvan Austrije mogu porezno tretirati drukčije od dana provedenih na radnom mjestu u Austriji. Pojedinačni ugovori razlikuju se, pa je kod složenijih slučajeva potrebno stručno provjeriti pravni položaj prema relevantnom DBA-u.

Ako druga država ima pravo oporezivati dio prihoda, prijava i plaćanje poreza provode se prema njezinim pravilima. Zaposlenik i poslodavac moraju osigurati pravilno oporezivanje; austrijski porezni ured u takvoj situaciji ne može dati individualni savjet.

Kako se plaća austrijski porez?

Austrijski poslodavac u pravilu već pri isplati plaće obračunava porez na plaću (Lohnsteuer) i uplaćuje ga poreznom uredu. Obračun se osnovno provodi na isti način kao i kod drugih zaposlenika u Austriji.

I kod ograničene porezne obveze može postojati obveza podnošenja prijave poreza zaposlenika (Arbeitnehmerveranlagung). Prijavu možete podnijeti i dobrovoljno kako biste zatražili priznanje troškova (Werbungskosten). Međutim, tada se poreznoj osnovici dodaje godišnji iznos (Hinzurechnungsbetrag):

• 2024.: 10.486 eura
• 2025.: 10.888 eura
• 2026.: 11.077 eura

Ako bi dobrovoljna prijava dovela do dodatne obveze plaćanja poreza, možete je povući, pod uvjetom da ne postoji razlog zbog kojeg je prijava obvezna.

Kada možete izabrati neograničenu poreznu obvezu?

Državljani EU-a ili EGP-a koji nemaju prebivalište u Austriji, ali većinu prihoda ostvaruju iz Austrije, u prijavi mogu izabrati neograničenu poreznu obvezu. Uvjet je da najmanje 90 posto prihoda dolazi iz Austrije ili da inozemni prihodi godišnje ne prelaze neoporezivi iznos (tarifmäßige Steuerfreigrenze).

• 2024.: 12.816 eura
• 2025.: 13.308 eura
• 2026.: 13.539 eura

I u tom slučaju oporezuje se samo austrijski prihod, ali se ne primjenjuje Hinzurechnungsbetrag. Osim toga, moguće je ostvariti osobne olakšice, primjerice Familienbonus Plus, olakšicu za samohranog roditelja ili osobu koja sama uzdržava kućanstvo, olakšicu za uzdržavanje te priznanje izvanrednih troškova.

Telearbeitspauschale: koliko možete dobiti neoporezivo?

Od 2025. godine raniji Homeoffice-Pauschale naziva se Telearbeitspauschale. Radom na daljinu smatra se redovit rad u vlastitom stanu ili na drugom mjestu koje ne pripada poslodavcu, uključujući coworking ured.

• Naknada poslodavca: najviše 300 eura godišnje, odnosno 3 eura po danu za najviše 100 dana; uvjet je sporazum o radu na daljinu.
• Ergonomski namještaj: najviše 300 eura; uvjet je najmanje 26 dana rada na daljinu godišnje.

Primjerice, ako poslodavac za 100 dana rada na daljinu isplati 1 euro po danu, odnosno ukupno 100 eura, preostalih 200 eura automatski se može evidentirati kao trošak u prijavi ako su dani rada na daljinu navedeni na obračunu plaće (Lohnzettel).

Za ostvarivanje ovih pogodnosti potreban je sporazum s poslodavcem o radu na daljinu (Telearbeitsvereinbarung). Pravila socijalnog osiguranja zasebno se procjenjuju i ne proizlaze automatski iz poreznog tretmana.

Česta pitanja

Treba li državljaninu EU-a dozvola Grenzgänger?

Ne. Dozvola Grenzgänger odnosi se samo na državljane trećih zemalja. Pristojba za podnošenje zahtjeva iznosi 218 eura.

Što mogu učiniti ako se ne slažem s poreznim rješenjem?

U roku od mjesec dana od dostave rješenja možete podnijeti žalbu (Beschwerde) poreznom uredu. O žalbi odlučuje Savezni financijski sud.

Kako mogu podnijeti poreznu prijavu?

Prijavu možete podnijeti elektronički putem sustava FinanzOnline, poštom ili osobno u nadležnom poreznom uredu.

Mogu li koristiti Telearbeitspauschale za rad izvan Austrije?

Uvjet za naknadu jest redovit rad u vlastitom stanu ili na drugom mjestu koje nije prostor poslodavca, kao i Telearbeitsvereinbarung. Koja država oporezuje dane rada obavljene izvan Austrije određuje se prema odgovarajućem ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Praktični koraci

1. Zabilježite gdje ste fizički radili svakog radnog dana i koliko ste noći proveli u Austriji.
2. Provjerite imate li s poslodavcem potpisan Telearbeitsvereinbarung.
3. Provjerite jesu li dani rada na daljinu i isplaćene naknade navedeni na Lohnzettel.
4. Utvrdite jeste li beschränkt steuerpflichtig ili ispunjavate uvjete za neograničenu poreznu obvezu.
5. Prije podnošenja Arbeitnehmerveranlagung izračunajte učinak Hinzurechnungsbetrag od 11.077 eura za 2026.
6. Ako radite u više država ili je porezni položaj nejasan, zatražite savjet poreznog stručnjaka i zasebno provjerite socijalno osiguranje.

Napomena: Ovaj je članak informativan i ne predstavlja porezno, pravno ni socijalno osiguravateljsko savjetovanje. Za individualni slučaj obratite se poreznom savjetniku, odvjetniku ili drugom odgovarajućem stručnjaku.

Izvor: oesterreich.gv.at