العمل عن بُعد من دولة أخرى لصاحب عمل نمساوي: المخاطر الضريبية في 2026

يعيش بعض الأشخاص خارج النمسا ويعملون لصاحب عمل نمساوي، مع أداء جزء من العمل عن بُعد من المنزل. في هذه الحالة، يجب تحديد الدولة التي تملك حق فرض الضريبة، وكيفية التعامل مع الإقرار الضريبي النمساوي. فيما يلي أهم النقاط التي ينبغي معرفتها في عام 2026.

باختصار

• إذا كنت تقيم خارج النمسا وتعمل فيها، فقد تكون خاضعاً في النمسا للضريبة بشكل محدود (beschränkt steuerpflichtig)، أي على الدخل النمساوي فقط.
• لا توجد في جميع اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي قاعدة خاصة بالعمال العابرين للحدود؛ لذلك قد تفرض النمسا الضريبة باعتبارها دولة أداء العمل.
• القاعدة الأساسية في الاتفاقيات هي أن الأجر يخضع للضريبة في الدولة التي يُؤدّى فيها العمل فعلياً، ولذلك فإن مكان العمل عن بُعد مهم ضريبياً.
• عند تقديم إقرار اختياري في عام 2026، قد يُضاف إلى الوعاء الضريبي مبلغ 11,077 يورو (Hinzurechnungsbetrag)، مع إمكانية تجنب ذلك بشروط معينة.
• يمكن أن تبلغ بدلة العمل عن بُعد المعفاة من الضريبة (Telearbeitspauschale) ما يصل إلى 300 يورو سنوياً.

من هو العامل العابر للحدود في القانون الضريبي النمساوي؟

العامل العابر للحدود (Grenzgänger) هو الشخص الذي يقيم في دولة، وينتقل عادةً يومياً إلى دولة أخرى للعمل. ويُطلق على الأشخاص القادمين من الخارج للعمل في النمسا أحياناً اسم العمال العابرين للحدود القادمين (inbound Grenzgänger).

ويجب التمييز بين هذا الوصف الضريبي وبين تصريح الإقامة النمساوي „Grenzgänger“ (Aufenthaltsbewilligung). فهذا التصريح مخصص لمواطني الدول الثالثة، أي الأشخاص الذين ليسوا من مواطني الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية أو سويسرا. أما القواعد الضريبية فقد تنطبق بغض النظر عن الجنسية.

أين تُدفع الضريبة عند الإقامة خارج النمسا؟

إذا لم يكن لديك سكن في النمسا، فقد تكون هناك خاضعاً للضريبة بشكل محدود (beschränkt steuerpflichtig). وهذا يعني أن الدخل الصادر من النمسا هو الذي يؤخذ في الاعتبار، وليس بالضرورة الدخل القادم من دول أخرى.

تتضمن بعض الاتفاقيات الثنائية قواعد خاصة بالعمال المقيمين قرب الحدود، بحيث تكون الدولة التي يوجد فيها السكن هي صاحبة حق فرض الضريبة. لكن هذه القواعد ليست موجودة في جميع الاتفاقيات. لذلك قد تتمكن النمسا، باعتبارها دولة أداء العمل، من فرض الضريبة على الدخل، مع تطبيق آليات منع الازدواج الضريبي وفقاً للاتفاقية المعنية.

انتبه إلى المبيت في النمسا

إذا كنت تبيت في النمسا، ولو جزئياً خلال أيام العمل، فقد تنشأ بعد ستة أشهر إقامة اعتيادية (gewöhnlicher Aufenthalt). وفي هذه الحالة قد تصبح خاضعاً في النمسا للضريبة بشكل غير محدود.

لماذا يهم مكان أداء العمل؟

تنص القاعدة الأساسية في اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA) على أن أجر الموظف يخضع للضريبة في الدولة التي يؤدي فيها العمل فعلياً. وعندها يتعين على دولة الإقامة إعفاء الدخل أو احتساب الضريبة المدفوعة في الخارج وفقاً للآلية المعمول بها.

وهنا تكمن أبرز مشكلة في العمل عن بُعد: فقد تُعامل أيام العمل من المنزل في دولة الإقامة بشكل مختلف ضريبياً عن الأيام التي تعمل فيها فعلياً في النمسا. وتختلف الاتفاقيات من دولة إلى أخرى، ولذلك يُنصح بتوضيح الوضع القانوني والضريبي للحالة الفردية بشكل مهني.

إذا كانت الدولة الأخرى هي صاحبة حق فرض الضريبة، فيجب تنفيذ الإقرار الضريبي ودفع الضريبة وفق قواعدها. ويتعين على الموظف، أو على صاحب العمل بحسب الحالة، ضمان المعالجة الصحيحة. ولا يستطيع مكتب الضرائب النمساوي (Finanzamt) تقديم استشارة شاملة بشأن قواعد الدولة الأخرى.

كيف تُدفع الضريبة النمساوية؟

عادةً ما يخصم صاحب العمل النمساوي ضريبة الأجور (Lohnsteuer) عند دفع الراتب، ثم يحولها مباشرة إلى مكتب الضرائب. ويُحتسب المبلغ من حيث المبدأ بالطريقة نفسها المطبقة على الموظفين الآخرين في النمسا.

حتى في حالة الخضوع المحدود للضريبة، قد يصبح إقرار الموظف الضريبي (Arbeitnehmerveranlagung) إلزامياً. ويمكن أيضاً تقديمه اختيارياً للمطالبة بالمصروفات المهنية (Werbungskosten). لكن في هذه الحالة قد يُضاف مبلغ سنوي إلى الوعاء الضريبي:

• 2024: 10,486 يورو
• 2025: 10,888 يورو
• 2026: 11,077 يورو

إذا أدى الإقرار الاختياري إلى ضريبة إضافية، فيمكن سحبه، بشرط ألا يكون هناك سبب يجعل تقديم الإقرار إلزامياً.

متى يمكن اختيار الخضوع غير المحدود للضريبة؟

يمكن لمواطني الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية الذين لا يملكون مسكناً في النمسا اختيار الخضوع غير المحدود للضريبة في الإقرار، إذا كان دخلهم الأساسي يأتي من النمسا. ويشترط لذلك أن يأتي 90 بالمئة من الدخل من النمسا، أو ألا يتجاوز الدخل الأجنبي سنوياً حد الإعفاء الضريبي وفق التعرفة (tarifmäßige Steuerfreigrenze).

• 2024: 12,816 يورو
• 2025: 13,308 يورو
• 2026: 13,539 يورو

حتى في هذه الحالة، لا تُفرض الضريبة إلا على الدخل النمساوي، لكن لا يُضاف مبلغ Hinzurechnungsbetrag. كما يمكن المطالبة ببعض المزايا الشخصية، مثل Familienbonus Plus، وبدل المعيل الوحيد، وبدل الوالد الوحيد، وخصم النفقة، إضافة إلى الأعباء الاستثنائية.

بدلة العمل عن بُعد: كم يمكن الحصول عليه دون ضريبة؟

منذ عام 2025، أصبح الاسم السابق Homeoffice-Pauschale هو بدلة العمل عن بُعد (Telearbeitspauschale). وتُعدّ عملاً عن بُعد ممارسة العمل بانتظام من المنزل أو من مكان لا يتبع للشركة، بما في ذلك مكتب العمل المشترك (coworking).

• بدلة يدفعها صاحب العمل: بحد أقصى 300 يورو سنوياً، أي 3 يورو عن كل يوم وبحد أقصى 100 يوم، مع وجود اتفاقية عمل عن بُعد.
• الأثاث المريح صحياً: بحد أقصى 300 يورو، بشرط العمل عن بُعد لمدة 26 يوماً على الأقل خلال السنة.

مثلاً، إذا دفع صاحب العمل يورو واحداً عن كل يوم من 100 يوم عمل عن بُعد، أي ما مجموعه 100 يورو، فقد يظهر الفرق البالغ 200 يورو تلقائياً كمصروف في الإقرار، إذا سُجلت الأيام في بيان الراتب (Lohnzettel). ويُشترط لهذه المزايا وجود اتفاقية عمل عن بُعد مع صاحب العمل (Telearbeitsvereinbarung).

وتُعامل قواعد التأمين الاجتماعي بشكل منفصل عن قواعد الضريبة. لذلك ينبغي فحص وضع التأمين الاجتماعي بصورة مستقلة.

أسئلة شائعة

هل يحتاج مواطنو الاتحاد الأوروبي إلى تصريح Grenzgänger؟

لا. تصريح الإقامة هذا مخصص لمواطني الدول الثالثة فقط. وتبلغ رسوم تقديم الطلب 218 يورو.

ماذا أفعل إذا لم أوافق على القرار الضريبي؟

يمكن تقديم اعتراض (Beschwerde) إلى مكتب الضرائب خلال شهر واحد من تاريخ تبليغ القرار. وتبت المحكمة المالية الاتحادية في الاعتراض.

كيف أقدم الإقرار الضريبي؟

يمكن تقديمه إلكترونياً عبر نظام FinanzOnline، أو بالبريد، أو شخصياً لدى مكتب الضرائب المختص.

هل يمكن الاستفادة من Telearbeitspauschale عند العمل من خارج النمسا؟

يشترط للبدلة العمل بانتظام من المنزل أو من مكان غير تابع للشركة، إضافة إلى وجود اتفاقية عمل عن بُعد. أما تحديد الدولة التي تفرض الضريبة على أيام العمل المنفذة خارج النمسا، فيعتمد على اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المعنية.

خطوات عملية قبل تقديم الإقرار

1. سجّل عدد أيام العمل في النمسا وعدد أيام العمل عن بُعد في الدولة الأخرى.
2. تحقق من وجود اتفاقية تجنب ازدواج ضريبي تنطبق على حالتك، ومن القواعد الخاصة بمكان أداء العمل.
3. اطلب من صاحب العمل تسجيل أيام العمل عن بُعد في بيان الراتب (Lohnzettel) وتوثيق الاتفاقية (Telearbeitsvereinbarung).
4. افحص ما إذا كان تقديم Arbeitnehmerveranlagung إلزامياً أو اختيارياً، واحسب أثر مبلغ Hinzurechnungsbetrag.
5. إذا كان 90 بالمئة من دخلك من النمسا أو كان دخلك الأجنبي ضمن الحد المسموح، تحقق من إمكانية اختيار الخضوع غير المحدود للضريبة.
6. قدّم الإقرار عبر FinanzOnline أو بالبريد أو شخصياً، واستشر خبيراً ضريبياً عند وجود أيام عمل كثيرة خارج النمسا أو دخل في أكثر من دولة.

تنبيه: هذه المعلومات عامة ولا تُعد استشارة ضريبية أو قانونية. يتحمل كل شخص مسؤولية التحقق من وضعه الفردي، ويُنصح عند الحاجة بالاستعانة بمستشار ضريبي أو محامٍ أو خبير في قانون العمل والضمان الاجتماعي.

المصدر: oesterreich.gv.at