Delo na daljavo iz tujine za avstrijskega delodajalca: davčne pasti v letu 2026

Če živite zunaj Avstrije, delate za avstrijskega delodajalca in del nalog opravljate od doma, se lahko pojavijo vprašanja glede davkov, prispevkov in davčne napovedi. Ključno je, v kateri državi delo dejansko opravljate in kako se uporabljajo pravila o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Na kratko

• Če živite v tujini in delate v Avstriji, ste tam praviloma omejeno davčno zavezani (beschränkt steuerpflichtig): obdavčeni so predvsem dohodki iz Avstrije.
• V sporazumu o izogibanju dvojnega obdavčevanja med državama morda ni posebnega pravila za čezmejne delavce. Zato lahko Avstrija dohodek praviloma obdavči kot država, kjer se delo opravlja.
• Splošno pravilo sporazumov je, da se plača obdavči v državi, kjer je delo dejansko opravljeno. Zato je pomembno tudi, od kod delate na daljavo.
• Pri prostovoljni davčni napovedi se v letu 2026 lahko upošteva dodatek k davčni osnovi (Hinzurechnungsbetrag) v višini 11.077 EUR. Pod določenimi pogoji se mu je mogoče izogniti.
• Neobdavčeni pavšal za delo na daljavo (Telearbeitspauschale) znaša največ 300 EUR na leto.

Kdo je čezmejni delavec po avstrijskem davčnem pravu?

Čezmejni delavec (Grenzgänger) je oseba, ki ima prebivališče v eni državi in kot zaposlena oseba praviloma vsak dan odhaja na delo v drugo državo. Osebe, ki prihajajo iz tujine na delo v Avstrijo, se lahko opisujejo kot »inbound« čezmejni delavci.

Pomembno je razlikovati med davčnim položajem in dovoljenjem za prebivanje. Avstrijsko dovoljenje za prebivanje „Grenzgänger“ (Aufenthaltsbewilligung) velja le za državljane tretjih držav, torej za osebe, ki niso državljani EU, EGP ali Švice. Davčna pravila za čezmejno delo pa so lahko pomembna tudi za državljane EU, EGP in Švice.

Kje plačujete davek, če živite zunaj Avstrije?

Če v Avstriji nimate prebivališča, ste tam praviloma omejeno davčno zavezani (beschränkt steuerpflichtig). To pomeni, da se upoštevajo predvsem dohodki iz Avstrije, ne pa tudi dohodki iz drugih držav.

Za čezmejne delavce v nekaterih odnosih med državami obstajajo posebna pogodbena pravila, po katerih dohodek obdavči država prebivališča. Takšno posebno pravilo pa ni nujno vključeno v vsak sporazum. Če ga ni, lahko Avstrija dohodek praviloma obdavči kot država, kjer se dejavnost opravlja. Za preprečevanje dvojnega obdavčevanja se uporabljajo metode, določene v konkretnem sporazumu.

Pazite na nočitve v Avstriji

Če med delovnimi dnevi vsaj delno prenočujete v Avstriji, lahko po šestih mesecih ustvarite običajno prebivališče (gewöhnlicher Aufenthalt). V tem primeru lahko postanete v Avstriji neomejeno davčno zavezani.

Zakaj je pomembno, od kod delate?

Glavno pravilo sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA) je, da se plača obdavči v državi, kjer zaposleni delo dejansko opravlja. Država prebivališča mora dohodek oprostiti ali upoštevati davek, plačan v drugi državi.

Pri delu na daljavo je zato pomembno, koliko delovnih dni opravite doma in koliko v Avstriji. Dnevi dela na daljavo se lahko davčno obravnavajo drugače kot dnevi, ko ste fizično na delovnem mestu v Avstriji. Sporazumi med državami se razlikujejo, zato je treba pri posameznem primeru strokovno preveriti konkretni davčni položaj.

Če ima pravico do obdavčitve druga država, se napoved in plačilo davka opravita po njenih pravilih. Za pravilno ureditev sta odgovorna zaposleni in delodajalec; avstrijski davčni organ pri davčnih obveznostih v drugi državi ne more svetovati.

Kako se plača avstrijski davek?

Avstrijski delodajalec praviloma že pri izplačilu odtegne davek od plače (Lohnsteuer) in ga nakaže davčnemu organu. Izračun je v osnovi enak kot pri drugih zaposlenih v Avstriji.

Tudi pri omejeni davčni obveznosti je lahko davčna napoved za zaposlene (Arbeitnehmerveranlagung) obvezna. Oddate jo lahko tudi prostovoljno, če želite uveljavljati stroške (Werbungskosten). Pri prostovoljni napovedi se davčni osnovi doda letni znesek:

• 2024: 10.486 EUR
• 2025: 10.888 EUR
• 2026: 11.077 EUR

Če bi prostovoljna napoved povzročila doplačilo davka, jo lahko umaknete, če ne obstaja razlog za obvezno oddajo napovedi.

Kdaj lahko izberete neomejeno davčno obveznost?

Državljan EU ali EGP lahko v napovedi izbere neomejeno davčno obveznost tudi brez prebivališča v Avstriji, če glavnina njegovih dohodkov izvira iz Avstrije. Pogoj je, da 90 odstotkov dohodkov izvira iz Avstrije ali da tuji dohodek v posameznem letu ne preseže neobdavčenega zneska (tarifmäßige Steuerfreigrenze).

• 2024: 12.816 EUR
• 2025: 13.308 EUR
• 2026: 13.539 EUR

Tudi v tem primeru se obdavči le avstrijski dohodek, vendar se ne upošteva dodatek k davčni osnovi. Poleg tega je mogoče uveljavljati osebne olajšave, na primer Familienbonus Plus, olajšavo za enega hranilca, za samohranilca ali za preživnine, ter izredne obremenitve.

Pavšal za delo na daljavo v letu 2026

Od leta 2025 se nekdanji Homeoffice-Pauschale imenuje pavšal za delo na daljavo (Telearbeitspauschale). Za delo na daljavo šteje redno delo v stanovanju ali na drugem kraju, ki ne pripada podjetju, tudi v coworking pisarni.

• Pavšal delodajalca: največ 300 EUR na leto oziroma 3 EUR na dan za največ 100 dni; pogoj je dogovor o delu na daljavo.
• Ergonomsko pohištvo: največ 300 EUR; pogoj je najmanj 26 dni dela na daljavo v letu.

Če delodajalec na primer za 100 dni dela na daljavo izplača 1 EUR na dan, torej skupaj 100 EUR, se lahko preostalih 200 EUR samodejno upošteva kot strošek v davčni napovedi, če so dnevi dela na daljavo vpisani na obračun plače (Lohnzettel).

Za vse navedene ugodnosti je potreben dogovor o delu na daljavo z delodajalcem (Telearbeitsvereinbarung). Pravila socialnega zavarovanja so ločeno vprašanje in jih je treba preveriti posebej.

Pogosta vprašanja

Ali potrebujem dovoljenje Grenzgänger?

Dovoljenje Grenzgänger je namenjeno državljanom tretjih držav. Njegova pristojbina za vložitev vloge znaša 218 EUR.

Kaj lahko storim, če se ne strinjam z davčno odločbo?

V enem mesecu od vročitve odločbe lahko pri davčnem organu vložite pritožbo (Beschwerde). O njej odloča Zvezno finančno sodišče.

Kako oddam davčno napoved?

Davčno napoved lahko oddate elektronsko prek sistema FinanzOnline, po pošti ali osebno pri pristojnem davčnem organu.

Ali lahko uveljavljam Telearbeitspauschale, če delam iz tujine?

Pogoj je redno delo v stanovanju ali na drugem kraju, ki ne pripada podjetju, ter sklenjen dogovor o delu na daljavo. Katera država lahko obdavči delo, opravljeno iz tujine, določa konkretni sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Praktični koraki

1. Zabeležite, v katerih državah in koliko dni ste dejansko opravljali delo.
2. Preverite svoj davčni status v Avstriji: omejena ali neomejena davčna obveznost.
3. Preučite konkretni Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), ki velja za vašo državo prebivališča.
4. Z delodajalcem uredite Telearbeitsvereinbarung in preverite, ali so dnevi dela na daljavo pravilno navedeni na Lohnzettel.
5. Pred oddajo Arbeitnehmerveranlagung preverite dodatek Hinzurechnungsbetrag, stroške in morebitne olajšave.
6. Pri čezmejnem delu, nočitvah v Avstriji ali delu v več državah pridobite individualno davčno svetovanje.

Opozorilo: Članek je informativne narave in ne predstavlja pravnega ali davčnega svetovanja. Za pravilno obravnavo konkretnega primera se obrnite na davčnega svetovalca, odvetnika ali drugega ustreznega strokovnjaka.

Vir: oesterreich.gv.at