从奥地利境外远程为奥地利雇主工作：2026年税务陷阱

如果你居住在奥地利境外，却为奥地利雇主工作，并在家中远程完成部分工作，就需要确认哪个国家有权征税，以及是否需要提交奥地利纳税申报。实际工作的地点、居住情况和适用的双重征税协定都可能影响结果。

简要结论

• 居住在国外、在奥地利工作的人员，通常在奥地利属于有限纳税义务（beschränkt steuerpflichtig），原则上只对奥地利来源收入纳税。
• 双重征税协定（Doppelbesteuerungsabkommen，DBA）的通常规则是：工资在哪个国家实际提供工作，哪个国家可能拥有征税权，因此远程工作的地点很重要。
• 如果自愿提交奥地利 Arbeitnehmerveranlagung，2026年通常需要考虑11,077欧元的加算金额（Hinzurechnungsbetrag）；在符合条件时可以避免。
• 远程办公定额（Telearbeitspauschale）每年最高可达到300欧元，并且可以免税支付。

奥地利税法中的跨境通勤者是谁？

跨境通勤者（Grenzgänger）通常是指居住在一个国家、作为雇员在另一个国家工作，并且一般每天往返两国之间的人。从国外前往奥地利工作的人员，也常被称为“inbound”通勤者。

需要区分税务概念和居留许可。奥地利的“Grenzgänger”居留许可（Aufenthaltsbewilligung）只适用于第三国公民，也就是非欧盟、欧洲经济区或瑞士公民。欧盟、欧洲经济区及瑞士公民不需要这一许可，但相关税务规则仍可能适用。

居住在奥地利境外时，在哪里纳税？

如果你在奥地利没有住所，通常属于有限纳税义务（beschränkt steuerpflichtig）。这意味着奥地利原则上只考虑来自奥地利的收入，而不是其他国家来源的收入。

部分边境国家与奥地利之间存在特殊的协定规则，可能由居住国征税。但并非所有国家都有这种边境通勤者规定。对于适用的具体双重征税协定，应确认奥地利是否作为实际工作地所在国对收入征税，并了解避免双重征税的方法。

注意在奥地利过夜的情况

如果你在工作日有一部分时间住在奥地利，居住超过六个月后，可能在奥地利形成通常居所（gewöhnlicher Aufenthalt）。这样一来，你可能从有限纳税义务转为无限纳税义务。

为什么远程工作的地点很重要？

双重征税协定（Doppelbesteuerungsabkommen，DBA）的通常规则是：雇员工资由实际履行工作的国家征税。居住国随后需要对该收入给予免税，或将境外已缴纳的税款计入计算。

这也是跨境远程工作的主要风险：在居住国的家中完成的工作日，可能与在奥地利完成的工作日受到不同的税务处理。不同协定的规定并不完全相同，因此应针对个人情况专业确认适用的协定规则。

如果另一个国家拥有征税权，申报和缴税将完全按照该国规定进行。雇员及其雇主需要负责正确处理税务，奥地利税务机关不能替代另一个国家提供相关税务处理。

奥地利工资税如何缴纳？

奥地利雇主通常会在发放工资时扣除工资税（Lohnsteuer），并直接缴给税务机关。计算方式原则上与其他奥地利雇员相同。

即使属于有限纳税义务，也可能必须提交雇员纳税申报（Arbeitnehmerveranlagung）。你也可以自愿申报，以申请扣除与工作有关的支出（Werbungskosten）。不过，在自愿申报时，税基可能会加上以下年度金额：

• 2024年：10,486欧元
• 2025年：10,888欧元
• 2026年：11,077欧元

如果自愿申报会导致需要补税，在没有强制申报理由的前提下，可以撤回该申报。

什么时候可以选择无限纳税义务？

如果你是欧盟、欧洲经济区或瑞士公民，没有奥地利住所，但主要收入来自奥地利，可以在申报中选择无限纳税义务。条件是：收入的90%来自奥地利，或者每年的境外收入不超过免税门槛（tarifmäßige Steuerfreigrenze）。

• 2024年免税门槛：12,816欧元
• 2025年免税门槛：13,308欧元
• 2026年免税门槛：13,539欧元

选择后，仍然只对奥地利收入征税，但可以免除加算金额（Hinzurechnungsbetrag），并申请个人税收优惠及特殊负担，例如 Familienbonus Plus、单收入家庭优惠、单亲家长优惠、赡养费优惠等。

远程办公定额：每年可以免税获得多少？

自2025年起，原来的 Homeoffice-Pauschale 更名为远程办公定额（Telearbeitspauschale）。如果你定期在家中或其他不属于企业的地点工作，例如共享办公空间，就可能构成远程办公。

• 雇主支付的定额：每年最高300欧元，即每天3欧元，最多100天；前提是存在远程办公协议。
• 符合条件的人体工学家具：每年最高300欧元；前提是每年至少有26个远程工作日。

例如，雇主针对100个远程工作日每天支付1欧元，全年共支付100欧元。如果这些远程工作日已经记录在工资单（Lohnzettel）上，剩余的200欧元会自动作为费用计入申报。

相关优惠的前提是与雇主签订远程办公协议（Telearbeitsvereinbarung）。社会保险规则需要另行判断，不能仅根据所得税规则推断。

常见问题

欧盟、欧洲经济区或瑞士公民需要Grenzgänger居留许可吗？

不需要。该居留许可只适用于第三国公民，申请费用为218欧元。

不同意税务决定书怎么办？

可以在决定书送达之日起一个月内，向税务机关提交申诉（Beschwerde）。案件由联邦财政法院作出决定。

如何提交奥地利纳税申报？

可以通过 FinanzOnline 电子提交，也可以邮寄或亲自前往负责的税务机关。

从奥地利境外工作时，可以申请远程办公定额吗？

定额的条件包括：定期在家中或其他非公司场所远程工作，并与雇主签订远程办公协议。但在境外完成的工作究竟由哪个国家征税，仍要根据适用的双重征税协定判断。

实用步骤

1. 记录每个工作日实际工作的国家，包括在奥地利和境外工作的天数。
2. 确认自己的税务居住地，以及是否可能在奥地利形成通常居所（gewöhnlicher Aufenthalt）。
3. 查看适用的双重征税协定，确认工资对应的征税权。
4. 与雇主签订并保存远程办公协议（Telearbeitsvereinbarung）。
5. 检查工资单（Lohnzettel）是否正确记录远程工作日及雇主支付的远程办公定额。
6. 根据情况通过 FinanzOnline、邮寄或亲自提交 Arbeitnehmerveranlagung。
7. 在涉及多个国家的税务或社会保险问题时，提前咨询税务顾问或其他专业人士。

提示：本文根据公开资料整理，不构成税务、法律或社会保险建议。跨境远程工作的结果取决于个人居住地、工作日分布、雇佣安排及适用协定。相关决定应由税务顾问、律师或其他专业人士结合个人情况确认。

来源：oesterreich.gv.at