Rad na daljinu iz inostranstva za austrijskog poslodavca: poreske zamke u 2026.

Ako živite izvan Austrije, a radite za austrijskog poslodavca, kombinacija rada u Austriji i rada na daljinu iz države prebivališta može otvoriti složena poreska pitanja. Ključno je gdje se posao stvarno obavlja, kakva pravila predviđa ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i kako je uređena prijava zarade.

Ukratko:

• Ako nemate prebivalište u Austriji, u pravilu ste u Austriji beschränkt steuerpflichtig, odnosno ograničeno poreski obvezni.
• Plata se prema osnovnom pravilu oporezuje u državi u kojoj se rad stvarno obavlja.
• Dani rada na daljinu iz države prebivališta mogu se poreski tretirati drugačije od dana provedenih na radu u Austriji.
• Kod dobrovoljne prijave za 2026. može se primijeniti dodatni iznos od 11.077 eura, odnosno Hinzurechnungsbetrag.
• Neoporezivi Telearbeitspauschale može iznositi najviše 300 eura godišnje.

Ko se smatra prekograničnim radnikom?

Grenzgänger je osoba koja ima prebivalište u jednoj državi, a radi u drugoj i uobičajeno svakodnevno putuje preko granice. Za porez je, međutim, važno razlikovati ovaj pojam od boravišne dozvole Grenzgänger.

Dozvola Grenzgänger (Aufenthaltsbewilligung) odnosi se samo na državljane trećih zemalja, odnosno osobe koje nisu državljani EU, EGP-a ili Švajcarske. Poreska pravila o prekograničnom radu mogu se primjenjivati i na građane EU, EGP-a i Švajcarske, bez obzira na ovu dozvolu.

Gdje se oporezuje plata?

Ako nemate prebivalište u Austriji, u Austriji ste u pravilu beschränkt steuerpflichtig. To znači da se u Austriji uzimaju u obzir prihodi iz austrijskih izvora, dok se prihodi iz drugih država u pravilu ne uključuju na isti način.

Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, odnosno Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), polaze od toga da se zarada zaposlenog oporezuje u državi u kojoj se rad stvarno obavlja. Država prebivališta tada može prihod osloboditi od poreza ili uračunati porez plaćen u inostranstvu, zavisno od konkretnog ugovora.

Zato se dani rada od kuće ili iz druge države ne moraju tretirati jednako kao dani rada u Austriji. Tačan rezultat zavisi od ugovora između uključenih država i konkretnih okolnosti. Kod složenijih slučajeva preporučuje se stručna provjera poreskog položaja.

Ako je druga država nadležna za oporezivanje određenog dijela zarade, prijava i plaćanje poreza obavljaju se prema pravilima te države. Austrijski poreski organ ne može preuzeti obaveze koje pripadaju drugoj državi.

Obratite pažnju na noćenje u Austriji

Ako tokom radnih dana barem djelimično noćite u Austriji, nakon šest mjeseci možete uspostaviti uobičajeno mjesto boravka, odnosno gewöhnlicher Aufenthalt. Tada u Austriji možete postati neograničeno poreski obvezni.

Kako se plaća austrijski porez?

Austrijski poslodavac obično prilikom isplate plate obračunava i zadržava porez na zaradu, odnosno Lohnsteuer, te ga uplaćuje poreskom organu. Obračun se u osnovi vrši kao i kod drugih zaposlenih u Austriji.

I kod ograničene poreske obaveze može postojati obaveza podnošenja prijave Arbeitnehmerveranlagung. Dobrovoljna prijava može se podnijeti radi priznavanja poslovnih troškova, odnosno Werbungskosten. Tada se, međutim, poreskoj osnovici dodaje godišnji Hinzurechnungsbetrag:

• 2024: 10.486 eura
• 2025: 10.888 eura
• 2026: 11.077 eura

Ako bi dobrovoljna prijava dovela do dodatnog poreza, možete je povući, pod uslovom da ne postoji razlog zbog kojeg je prijava obavezna.

Kada je moguće izabrati neograničenu poresku obavezu?

Državljani EU, EGP-a i Švajcarske koji nemaju prebivalište u Austriji, ali najveći dio prihoda ostvaruju u Austriji, mogu u prijavi izabrati neograničenu poresku obavezu.

Uslov je da najmanje 90 procenata prihoda potiče iz Austrije ili da inostrani prihod tokom godine ne prelazi tarifni neoporezivi iznos, odnosno tarifmäßige Steuerfreigrenze:

• 2024: 12.816 eura
• 2025: 13.308 eura
• 2026: 13.539 eura

I u tom slučaju oporezuje se samo austrijski prihod, ali se ne primjenjuje Hinzurechnungsbetrag. Osim toga, mogu se koristiti lične poreske olakšice, kao što su Familienbonus Plus, olakšica za domaćinstvo s jednom zaradom, olakšica za samohranog roditelja, olakšica za izdržavanje i vanredni troškovi.

Telearbeitspauschale: koliko možete dobiti neoporezivo?

Od 2025. godine raniji naziv Homeoffice-Pauschale zamijenjen je nazivom Telearbeitspauschale. Telearbeit postoji kada redovno radite u svom stanu ili na drugom mjestu koje ne pripada poslodavcu, uključujući coworking prostor.

• Dodatak poslodavca: najviše 300 eura godišnje, odnosno 3 eura po danu za najviše 100 dana.
• Ergonomski namještaj: najviše 300 eura, ako ste tokom godine radili na daljinu najmanje 26 dana.

Za korištenje dodatka potrebna je pogodba o radu na daljinu, odnosno Telearbeitsvereinbarung. Dani rada na daljinu trebaju biti evidentirani na obračunu plate, odnosno Lohnzettel.

Na primjer, ako poslodavac za 100 dana rada na daljinu isplati 1 euro po danu, odnosno ukupno 100 eura, preostalih 200 eura automatski se može pojaviti kao trošak u poreskoj prijavi, pod uslovom da su dani pravilno uneseni na Lohnzettel.

Pravila socijalnog osiguranja odvojena su od poreskih pravila. Činjenica da se određeni dodatak ne oporezuje ne znači automatski da su riješena pitanja osiguranja.

Česta pitanja

Da li je za državljane EU potrebna dozvola Grenzgänger?

Ne. Ova boravišna dozvola namijenjena je državljanima trećih zemalja. Naknada za zahtjev iznosi 218 eura.

Šta mogu učiniti ako se ne slažem s poreskim rješenjem?

U roku od mjesec dana od dostave rješenja možete podnijeti prigovor, odnosno Beschwerde, poreskom organu. O prigovoru odlučuje Bundesfinanzgericht, Savezni finansijski sud.

Kako se podnosi poreska prijava?

Prijavu možete podnijeti elektronski putem sistema FinanzOnline, poštom ili lično kod nadležnog poreskog organa.

Mogu li koristiti Telearbeitspauschale za rad iz druge države?

Uslovi za dodatak su redovan rad u stanu ili na drugom mjestu koje nije prostor poslodavca, kao i sklopljen sporazum o radu na daljinu. Međutim, pitanje u kojoj se državi oporezuju dani rada iz druge države rješava se prema konkretnom DBA.

Praktični koraci

1. Zabilježite gdje ste fizički obavljali posao svakog radnog dana.
2. Provjerite da li imate prebivalište ili uobičajeno mjesto boravka u Austriji.
3. Od poslodavca zatražite pisanu Telearbeitsvereinbarung.
4. Provjerite da li su dani rada na daljinu navedeni na Lohnzettel.
5. Utvrdite koji DBA se primjenjuje na države u kojima živite i radite.
6. Izračunajte da li vam se dobrovoljna Arbeitnehmerveranlagung isplati, uzimajući u obzir Hinzurechnungsbetrag od 11.077 eura za 2026.
7. Ako radite značajan broj dana izvan Austrije ili redovno noćite u Austriji, zatražite savjet poreskog stručnjaka prije podnošenja prijave.

Prekogranični rad na daljinu može istovremeno otvoriti pitanja poreza, socijalnog osiguranja i prijave zaposlenja. Ovaj tekst služi kao opšti pregled i ne predstavlja individualno poresko ili pravno savjetovanje.