دورکاری از خارج برای کارفرمای اتریشی: نکات مالیاتی در سال ۲۰۲۶
اگر خارج از اتریش زندگی می‌کنید و برای یک کارفرمای اتریشی کار می‌کنید، ممکن است بخشی از کار را از خانه و به‌صورت دورکاری انجام دهید. در این حالت، محل واقعی انجام کار، اقامت مالیاتی و مقررات توافق‌نامه جلوگیری از مالیات مضاعف اهمیت زیادی دارد.
خلاصه:
- اگر محل اقامت شما خارج از اتریش باشد، معمولاً در اتریش مشمول مالیات محدود هستید و فقط درآمد مربوط به اتریش بررسی می‌شود.
- در توافق‌نامه مالیات مضاعف میان اتریش و برخی کشورها، برای کارکنان مرزی مقررات ویژه وجود دارد؛ اما این قاعده عمومی نیست.
- اصل کلی این است که حقوق در کشوری مالیات‌پذیر است که کار واقعاً در آنجا انجام می‌شود؛ بنابراین محل دورکاری مهم است.
- در اظهارنامه اختیاری سال ۲۰۲۶ ممکن است مبلغ ۱۱٬۰۷۷ یورو به پایه مالیاتی اضافه شود؛ البته با رعایت شرایطی می‌توان از این مبلغ جلوگیری کرد.
- مبلغ معاف از مالیات برای دورکاری، یعنی Telearbeitspauschale، حداکثر ۳۰۰ یورو در سال است.
چه کسی در قوانین مالیاتی اتریش «کارکن مرزی» محسوب می‌شود؟
در مفهوم مالیاتی، Grenzgänger فردی است که در یک کشور محل اقامت دارد و معمولاً هر روز برای کار به کشور دیگری رفت‌وآمد می‌کند. افرادی که از خارج به اتریش می‌روند و در آنجا کار می‌کنند، گاهی «inbound» نامیده می‌شوند.
باید میان مفهوم مالیاتی Grenzgänger و اجازه اقامت اتریشی با عنوان Grenzgänger تفاوت گذاشت. این Aufenthaltsbewilligung فقط برای شهروندان کشورهای ثالث، یعنی افرادی خارج از اتحادیه اروپا، منطقه اقتصادی اروپا و سوئیس، صادر می‌شود. مقررات مالیاتی درباره محل انجام کار، مستقل از این اجازه اقامت است.
اگر خارج از اتریش زندگی کنید، کجا مالیات می‌دهید؟
اگر در اتریش محل اقامت نداشته باشید، معمولاً در این کشور مشمول مالیات محدود یا beschränkt steuerpflichtig هستید. یعنی درآمدی که از اتریش به دست می‌آورید در اتریش بررسی می‌شود، اما درآمدهای مربوط به کشورهای دیگر معمولاً در این محاسبه قرار نمی‌گیرد.
برای کارکنان مرزی میان اتریش و کشورهای آلمان، ایتالیا و لیختن‌اشتاین مقررات ویژه توافق‌نامه‌ای وجود دارد که بر اساس آن کشور محل اقامت می‌تواند مالیات بگیرد. چنین مقررات ویژه‌ای برای همه کشورها وجود ندارد. در سایر موارد، اتریش معمولاً می‌تواند به‌عنوان کشور محل انجام فعالیت، درآمد کاری را مالیات‌بندی کند و برای جلوگیری از مالیات مضاعف، روش‌های مقرر در توافق‌نامه اعمال می‌شود.
اقامت شبانه در اتریش
اگر در روزهای کاری دست‌کم بخشی از شب را در اتریش بگذرانید، ممکن است پس از شش ماه در این کشور gewöhnlicher Aufenthalt یا محل اقامت معمول ایجاد شود. در این صورت ممکن است در اتریش مشمول مالیات نامحدود شوید.
چرا محل دورکاری اهمیت دارد؟
اصل کلی توافق‌نامه‌های جلوگیری از مالیات مضاعف، یعنی Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)، این است که حقوق کارمند در کشوری مالیات‌پذیر است که کار واقعاً در آن انجام می‌شود. کشور محل اقامت معمولاً باید درآمد را معاف کند یا مالیات پرداخت‌شده در کشور دیگر را در محاسبه خود لحاظ کند.
به همین دلیل، روزهایی که از خانه و خارج از اتریش کار می‌کنید ممکن است از نظر مالیاتی با روزهایی که در اتریش کار می‌کنید تفاوت داشته باشد. توافق‌نامه‌ها با یکدیگر متفاوت‌اند و در موارد فردی باید وضعیت حقوقی و مالیاتی به‌صورت تخصصی بررسی شود.
اگر کشور دیگری حق مالیات‌گیری داشته باشد، اظهار درآمد و پرداخت مالیات باید طبق مقررات همان کشور انجام شود. کارمند و کارفرما باید از درست انجام شدن این فرآیند اطمینان پیدا کنند؛ اداره مالیات اتریش نمی‌تواند درباره مالیات کشور دیگر راهنمایی کند.
مالیات اتریش چگونه از حقوق کسر می‌شود؟
کارفرمای اتریشی معمولاً هنگام پرداخت حقوق، مالیات حقوق یا Lohnsteuer را کسر و مستقیماً به اداره مالیات پرداخت می‌کند. محاسبه آن در اصل مانند سایر کارکنان اتریشی انجام می‌شود.
حتی در صورت مشمولیت محدود، ممکن است ارائه اظهارنامه کارکنان یا Arbeitnehmerveranlagung اجباری باشد. همچنین می‌توانید به‌صورت اختیاری اظهارنامه بدهید تا هزینه‌های شغلی یا Werbungskosten را مطالبه کنید. در این حالت، مبلغ زیر به پایه مالیاتی اضافه می‌شود:
- سال ۲۰۲۴: ۱۰٬۴۸۶ یورو
- سال ۲۰۲۵: ۱۰٬۸۸۸ یورو
- سال ۲۰۲۶: ۱۱٬۰۷۷ یورو
اگر اظهارنامه اختیاری باعث ایجاد مالیات قابل پرداخت شود، می‌توانید آن را پس بگیرید؛ مگر اینکه ارائه اظهارنامه به دلیل دیگری اجباری باشد.
چه زمانی می‌توانید مشمول مالیات نامحدود شوید؟
شهروندان اتحادیه اروپا یا منطقه اقتصادی اروپا که در اتریش محل اقامت ندارند، اما بخش اصلی درآمدشان از اتریش است، می‌توانند در اظهارنامه درخواست مشمولیت نامحدود کنند. یکی از این دو شرط باید برقرار باشد:
- ۹۰ درصد درآمد از اتریش به دست آمده باشد؛ یا
- درآمد خارجی سالانه از حد معافیت مالیاتی، یعنی tarifmäßige Steuerfreigrenze، بیشتر نباشد.
حد معافیت مالیاتی عبارت است از:
- سال ۲۰۲۴: ۱۲٬۸۱۶ یورو
- سال ۲۰۲۵: ۱۳٬۳۰۸ یورو
- سال ۲۰۲۶: ۱۳٬۵۳۹ یورو
در این حالت نیز فقط درآمد اتریشی مالیات‌گذاری می‌شود، اما مبلغ اضافه‌شونده حذف می‌شود. همچنین می‌توانید از برخی تخفیف‌های شخصی و هزینه‌های فوق‌العاده استفاده کنید؛ برای نمونه Familienbonus Plus، تخفیف فرد دارای یک درآمد، تخفیف والد تنها، تخفیف نفقه و هزینه‌های فوق‌العاده.
Telearbeitspauschale: چه مقدار دورکاری معاف از مالیات است؟
از سال ۲۰۲۵، عنوان قبلی Homeoffice-Pauschale به Telearbeitspauschale تغییر کرده است. دورکاری زمانی مطرح است که به‌طور منظم در خانه یا محلی غیرمتعلق به شرکت، از جمله دفتر کار اشتراکی، کار کنید.
- مبلغ پرداختی کارفرما: حداکثر ۳۰۰ یورو در سال؛ روزانه ۳ یورو و حداکثر برای ۱۰۰ روز.
- مبلمان ارگونومیک: حداکثر ۳۰۰ یورو، به شرط انجام حداقل ۲۶ روز دورکاری در سال.
برای مثال، اگر کارفرما برای ۱۰۰ روز دورکاری، روزانه ۱ یورو و در مجموع ۱۰۰ یورو پرداخت کند، ۲۰۰ یوروی باقی‌مانده به‌طور خودکار به‌عنوان هزینه در اظهارنامه منظور می‌شود؛ البته به شرطی که روزهای دورکاری در گواهی حقوق یا Lohnzettel ثبت شده باشند.
برای استفاده از این مزایا، وجود توافق دورکاری با کارفرما یا Telearbeitsvereinbarung ضروری است.
مقررات بیمه اجتماعی جداگانه بررسی می‌شود و از مقررات مالیات دورکاری مستقل است.
پرسش‌های متداول
آیا برای دریافت اجازه اقامت Grenzgänger باید درخواست بدهم؟
این اجازه اقامت فقط برای شهروندان کشورهای ثالث است. هزینه درخواست آن ۲۱۸ یورو است.
اگر با تصمیم مالیاتی موافق نباشم، چه کاری می‌توانم انجام دهم؟
می‌توانید حداکثر تا یک ماه پس از ابلاغ تصمیم، در اداره مالیات اعتراض یا Beschwerde ثبت کنید. درباره اعتراض، Bundesfinanzgericht تصمیم می‌گیرد.
اظهارنامه را چگونه ارسال کنم؟
اظهارنامه را می‌توان به‌صورت الکترونیکی از طریق FinanzOnline، از طریق پست یا حضوری در اداره مالیات مسئول ارائه کرد.
آیا برای روزهایی که خارج از اتریش دورکاری می‌کنم، Telearbeitspauschale قابل استفاده است؟
شرایط این مبلغ شامل دورکاری منظم در خانه یا محل غیرشرکتی و وجود توافق دورکاری با کارفرماست. اینکه کار انجام‌شده خارج از اتریش در کدام کشور مالیات‌پذیر است، به مقررات توافق‌نامه جلوگیری از مالیات مضاعف بستگی دارد.
مراحل عملی
- روزهای کار در اتریش و روزهای دورکاری خارج از اتریش را جداگانه ثبت کنید.
- محل اقامت، شب‌مانی‌ها و احتمال ایجاد gewöhnlicher Aufenthalt در اتریش را بررسی کنید.
- توافق Telearbeitsvereinbarung را با کارفرما تنظیم و ثبت روزهای دورکاری در Lohnzettel را پیگیری کنید.
- بررسی کنید آیا ارائه Arbeitnehmerveranlagung اجباری است یا اظهارنامه اختیاری برای شما سودمند خواهد بود.
- پیش از ارسال اظهارنامه، مقررات Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) میان اتریش و کشور محل دورکاری را با یک مشاور مالیاتی یا حقوقی بررسی کنید.
- اظهارنامه را از طریق FinanzOnline، پست یا مراجعه حضوری به اداره مالیات ارسال کنید.
این مطلب اطلاعات عمومی است و جایگزین مشاوره مالیاتی، حقوقی یا بیمه اجتماعی نمی‌شود. در پرونده‌های فرامرزی، برای تعیین کشور مسئول مالیات و بیمه، از متخصص مربوط کمک بگیرید.
منبع: oesterreich.gv.at