Práca na diaľku zo zahraničia pre rakúskeho zamestnávateľa: daňové úskalia v roku 2026

Ak bývate mimo Rakúska, no pracujete pre rakúskeho zamestnávateľa a časť práce vykonávate z domu, treba si vopred overiť, ktorá krajina môže zdaniť vašu mzdu. Rozhodujúce môže byť skutočné miesto výkonu práce, pravidlá príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia aj počet dní strávených v jednotlivých štátoch.

Čo znamená cezhraničný pracovník

Za cezhraničného pracovníka alebo Grenzgänger sa spravidla považuje osoba, ktorá býva v jednej krajine a pravidelne, často denne, dochádza za prácou do druhej krajiny. Pre osoby prichádzajúce zo zahraničia do Rakúska sa používa aj označenie „inbound“ pendler.

Treba rozlišovať medzi daňovým pojmom Grenzgänger a rakúskym povolením na pobyt „Grenzgänger“ (Aufenthaltsbewilligung). Toto povolenie sa týka iba občanov tretích krajín, teda osôb, ktoré nie sú občanmi EÚ, EHP ani Švajčiarska. Daňové pravidlá pre cezhraničnú prácu sa však môžu týkať aj občanov EÚ.

Kde platíte daň, ak bývate mimo Rakúska?

Ak nemáte bydlisko v Rakúsku, spravidla máte v Rakúsku obmedzenú daňovú povinnosť (beschränkt steuerpflichtig). To znamená, že sa v Rakúsku zohľadňujú najmä príjmy pochádzajúce z Rakúska, nie automaticky všetky príjmy z iných krajín.

Osobitné pravidlá pre cezhraničných pracovníkov existujú iba v niektorých zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia. Ak príslušná zmluva takúto výnimku neobsahuje, Rakúsko môže príjem zdaňovať ako štát, v ktorom sa práca vykonáva. Konkrétnu situáciu treba posúdiť podľa krajiny bydliska a príslušnej zmluvy.

Pozor na prenocovanie v Rakúsku

Ak počas pracovných dní aspoň sčasti prenocujete v Rakúsku, po šiestich mesiacoch si môžete vytvoriť obvyklý pobyt (gewöhnlicher Aufenthalt). V takom prípade vám môže v Rakúsku vzniknúť neobmedzená daňová povinnosť.

Prečo je dôležité, odkiaľ pracujete

Hlavné pravidlo zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA) hovorí, že mzda sa zdaňuje v krajine, kde zamestnanec prácu skutočne vykonáva. Krajina bydliska potom príjem buď oslobodí, alebo zohľadní daň zaplatenú v zahraničí.

To je hlavné úskalie práce na diaľku. Pracovné dni odpracované z domu mimo Rakúska sa môžu z daňového hľadiska posudzovať inak než dni odpracované v Rakúsku. Jednotlivé zmluvy sa líšia, preto je pri konkrétnom prípade vhodné odborne preveriť situáciu.

Ak má právo na zdanenie druhá krajina, priznanie a úhrada dane sa riadia jej pravidlami. Za správne zdanenie musí zabezpečiť potrebné kroky zamestnanec alebo zamestnávateľ; rakúsky daňový úrad v tejto veci nemôže nahradiť individuálne právne alebo daňové posúdenie.

Ako sa odvádza rakúska daň

Rakúsky zamestnávateľ zvyčajne zrazí daň zo mzdy (Lohnsteuer) už pri jej vyplatení a odvedie ju priamo daňovému úradu. Výpočet v zásade prebieha podobne ako pri ostatných zamestnancoch v Rakúsku.

Aj pri obmedzenej daňovej povinnosti môže vzniknúť povinnosť podať zamestnanecké daňové priznanie (Arbeitnehmerveranlagung). Dobrovoľné podanie môže byť užitočné napríklad na uplatnenie výdavkov súvisiacich s prácou (Werbungskosten). Pri dobrovoľnom priznaní sa však k základu dane pripočítava ročná suma:

• 2024: 10 486 eur,
• 2025: 10 888 eur,
• 2026: 11 077 eur.

Ak by dobrovoľné priznanie viedlo k doplatku dane, môžete ho vziať späť, pokiaľ nemáte dôvod na povinné podanie.

Kedy si môžete zvoliť neobmedzenú daňovú povinnosť

Občan EÚ alebo EHP môže pri absencii rakúskeho bydliska v priznaní požiadať o posúdenie ako osoba s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ak hlavná časť jeho príjmov pochádza z Rakúska.

Podmienkou je, aby 90 percent príjmov pochádzalo z Rakúska alebo aby zahraničný príjem za rok neprekročil tarifnú hranicu oslobodenia od dane (tarifmäßige Steuerfreigrenze):

• 2024: 12 816 eur,
• 2025: 13 308 eur,
• 2026: 13 539 eur.

Aj v tomto prípade sa zdaňuje iba rakúsky príjem, no neplatí pripočítavaná suma. Zároveň si môžete uplatniť osobné zvýhodnenia, napríklad Familienbonus Plus, zvýhodnenie pre jediného živiteľa, samoživiteľa alebo na výživné, ako aj mimoriadne výdavky.

Paušál za prácu na diaľku v roku 2026

Od roku 2025 sa pôvodný Homeoffice-Pauschale nazýva paušál za prácu na diaľku (Telearbeitspauschale). Za prácu na diaľku sa považuje pravidelná práca z bytu alebo z iného miesta, ktoré nepatrí zamestnávateľovi, napríklad aj z coworkingovej kancelárie.

• Paušál od zamestnávateľa: najviac 300 eur ročne, teda 3 eurá za deň, najviac za 100 dní. Podmienkou je dohoda o práci na diaľku.
• Ergonomický nábytok: najviac 300 eur, ak ste v danom roku odpracovali aspoň 26 dní na diaľku.

Ak vám zamestnávateľ napríklad vyplatí za 100 dní práce na diaľku 1 euro denne, teda spolu 100 eur, zvyšných 200 eur sa môže automaticky zohľadniť ako výdavok v daňovom priznaní, ak boli dni práce na diaľku uvedené na potvrdení o mzde (Lohnzettel).

Podmienkou je dohoda so zamestnávateľom o práci na diaľku (Telearbeitsvereinbarung). Pravidlá sociálneho poistenia sa posudzujú samostatne a samotný daňový paušál ich nemení.

Časté otázky

Potrebujem povolenie Grenzgänger?

Takéto povolenie na pobyt sa týka iba občanov tretích krajín. Jeho správny poplatok je 218 eur. Občania EÚ, EHP a Švajčiarska ho nepotrebujú, no stále musia splniť príslušné pobytové a daňové povinnosti.

Čo môžem urobiť, ak nesúhlasím s daňovým rozhodnutím?

Do jedného mesiaca od doručenia rozhodnutia môžete podať odvolanie (Beschwerde) na daňovom úrade. O veci rozhoduje Spolkový finančný súd.

Ako podať daňové priznanie?

Priznanie môžete podať elektronicky cez systém FinanzOnline, poštou alebo osobne na príslušnom daňovom úrade.

Môžem si uplatniť paušál, ak pracujem na diaľku zo zahraničia?

Paušál vyžaduje pravidelnú prácu z bytu alebo z iného miesta, ktoré nepatrí zamestnávateľovi, a dohodu o práci na diaľku. To, v ktorej krajine sa zdaňujú pracovné dni odpracované mimo Rakúska, však určuje príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia.

Praktické kroky

1. Veďte si evidenciu pracovných dní a presného miesta, z ktorého ste pracovali.
2. Skontrolujte, či máte so zamestnávateľom uzatvorenú Telearbeitsvereinbarung.
3. Overte si pravidlá zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Rakúskom a krajinou vášho bydliska.
4. Skontrolujte, či boli dni práce na diaľku správne uvedené na dokumente Lohnzettel.
5. Pred podaním Arbeitnehmerveranlagung si overte, či sa na vás vzťahuje pripočítavaná suma 11 077 eur alebo či spĺňate podmienky neobmedzenej daňovej povinnosti.
6. Pri pravidelnej práci mimo Rakúska si nechajte samostatne preveriť aj sociálne poistenie a prípadnú povinnosť zamestnávateľa v druhej krajine.

Tento článok má všeobecný informačný charakter a nenahrádza daňové, právne ani pracovnoprávne poradenstvo. Pri cezhraničnej práci môže rozhodovať množstvo individuálnych okolností.

Zdroj: oesterreich.gv.at