Удалённая работа из-за рубежа на австрийского работодателя: налоговые риски в 2026 году

Многие живут за пределами Австрии, работают на австрийского работодателя и часть обязанностей выполняют из дома. В такой ситуации важно определить, где фактически выполняется работа, какая страна вправе облагать зарплату налогом и нужно ли подавать австрийскую декларацию.

Ниже приведены основные правила на 2026 год. Конкретный результат зависит от страны проживания, применимого соглашения об избежании двойного налогообложения и фактического графика работы.

Кто считается трансграничным работником

В австрийском налоговом праве Grenzgänger — это человек, который живёт в одной стране и обычно ежедневно пересекает границу, чтобы работать в другой. Работников, приезжающих в Австрию из-за границы, также называют inbound-Grenzgänger.

Не следует путать налоговый статус с разрешением на пребывание „Grenzgänger“ (Aufenthaltsbewilligung). Это разрешение предназначено только для граждан третьих стран, то есть лиц, не являющихся гражданами ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии. Его сбор составляет 218 евро. Налоговые правила о трансграничной работе могут применяться независимо от необходимости такого разрешения.

Где облагается доход, если вы живёте за пределами Австрии

Если у вас нет места жительства в Австрии, обычно действует ограниченная налоговая обязанность — beschränkt steuerpflichtig. В этом случае Австрия учитывает прежде всего доходы из австрийских источников.

Для некоторых соседних стран существуют специальные правила для Grenzgänger, согласно которым зарплата облагается в стране проживания. Однако такие положения действуют не во всех соглашениях. Если специального правила нет, Австрия обычно может облагать доход как государство, где осуществляется трудовая деятельность.

Если в рабочие дни вы хотя бы частично ночуете в Австрии, примерно через шесть месяцев у вас может возникнуть обычное место пребывания — gewöhnlicher Aufenthalt. В таком случае налоговая обязанность в Австрии может стать неограниченной.

Почему место удалённой работы имеет значение

Основное правило соглашений об избежании двойного налогообложения — Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) — заключается в том, что заработная плата облагается в стране, где работа фактически выполняется.

Поэтому дни, проведённые за работой дома за пределами Австрии, могут оцениваться иначе, чем дни работы в австрийском офисе. Важны фактическое место выполнения обязанностей, количество рабочих дней в каждой стране и содержание применимого DBA.

Если право на налогообложение получает другая страна, декларация и уплата налога осуществляются по её правилам. Работник и работодатель должны самостоятельно обеспечить правильное оформление: австрийская налоговая служба не определяет за них налоговые обязанности в другой стране.

Как удерживается австрийский налог

Австрийский работодатель обычно удерживает налог с заработной платы — Lohnsteuer — при каждой выплате и перечисляет его в налоговую службу. Расчёт в основном производится так же, как и для других работников в Австрии.

Даже при ограниченной налоговой обязанности может потребоваться декларация работника — Arbeitnehmerveranlagung. Её также можно подать добровольно, чтобы заявить профессиональные расходы — Werbungskosten. Однако при добровольной декларации к налоговой базе может добавляться специальная сумма — Hinzurechnungsbetrag:

• 2024 год — 10 486 евро;
• 2025 год — 10 888 евро;
• 2026 год — 11 077 евро.

Если добровольная декларация приводит к дополнительной уплате налога, её можно отозвать, если отсутствует основание для обязательной подачи.

Когда можно выбрать неограниченную налоговую обязанность

Гражданин ЕС или ЕЭЗ без места жительства в Австрии может выбрать неограниченную налоговую обязанность, если основной доход получен в Австрии. Для этого должно выполняться одно из условий:

• 90 процентов дохода приходится на Австрию;
• зарубежный доход за год не превышает тарифный необлагаемый минимум — tarifmäßige Steuerfreigrenze.

Размер этого лимита составляет:

• 2024 год — 12 816 евро;
• 2025 год — 13 308 евро;
• 2026 год — 13 539 евро.

При выборе неограниченной налоговой обязанности в Австрии облагается австрийский доход, но не применяется Hinzurechnungsbetrag. Кроме того, можно заявлять личные льготы, например Familienbonus Plus, льготу для единственного кормильца, льготу для одинокого родителя, вычеты по алиментам и außergewöhnliche Belastungen — чрезвычайные расходы.

Telearbeitspauschale: сколько можно получить без налога

С 2025 года прежнее название Homeoffice-Pauschale заменено на Telearbeitspauschale. Телеработой считается регулярная работа дома или в другом месте, не принадлежащем работодателю, включая coworking-офис.

• Выплата работодателя: максимум 300 евро в год — 3 евро за день, максимум за 100 дней. Требуется соглашение о телеработе — Telearbeitsvereinbarung.
• Эргономичная мебель: максимум 300 евро при выполнении работы удалённо не менее 26 дней в году.

Например, если работодатель выплачивает 1 евро за каждый из 100 удалённых рабочих дней, то есть 100 евро, оставшиеся 200 евро могут автоматически учитываться как расходы в декларации, если дни удалённой работы указаны в справке о доходах — Lohnzettel.

Налоговые правила и социальное страхование регулируются отдельно. Наличие права на Telearbeitspauschale само по себе не определяет, в какой стране должны уплачиваться социальные взносы.

Частые вопросы

Нужно ли разрешение Grenzgänger?

Такое разрешение относится только к гражданам третьих стран. Для граждан ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии оно не требуется, однако налоговые правила о трансграничной работе всё равно могут применяться.

Что делать, если я не согласен с налоговым решением?

В течение одного месяца после вручения решения можно подать возражение — Beschwerde — в налоговую службу. Жалобу рассматривает Федеральный финансовый суд.

Как подать декларацию?

Декларацию можно подать электронно через FinanzOnline, по почте или лично в компетентной налоговой службе.

Можно ли получить Telearbeitspauschale за работу из другой страны?

Для выплаты нужны регулярная работа дома или в другом месте, не принадлежащем работодателю, и соглашение о телеработе. Однако вопрос о том, какая страна вправе облагать дни работы за рубежом, определяется соответствующим DBA и не решается автоматически выплатой надбавки.

Практические шаги

1. Зафиксируйте страну проживания, рабочий адрес и количество дней работы в каждой стране.
2. Проверьте, есть ли в применимом DBA специальное правило для Grenzgänger.
3. Уточните у работодателя, где удерживается Lohnsteuer и отражаются ли удалённые дни в Lohnzettel.
4. Оформите Telearbeitsvereinbarung, если рассчитываете на Telearbeitspauschale.
5. Проверьте право на Arbeitnehmerveranlagung и возможный Hinzurechnungsbetrag в размере 11 077 евро за 2026 год.
6. При сложной схеме с регулярной работой из двух стран обратитесь к налоговому консультанту или другому профильному специалисту до подачи декларации.

Важно: эта информация не заменяет юридическую, налоговую или консультацию по социальному страхованию. Ответственность за правильное оформление несут работник и работодатель.

Источник: oesterreich.gv.at