Munca la distanță pentru un angajator austriac: capcane fiscale în 2026

Tot mai multe persoane locuiesc în străinătate, lucrează pentru un angajator austriac și își desfășoară o parte din activitate de acasă. În aceste situații, locul în care este prestată efectiv munca poate influența impozitarea salariului, contribuțiile și obligația de a depune o declarație fiscală în Austria.

Ce înseamnă naveta transfrontalieră în dreptul fiscal austriac?

Este considerată navetist transfrontalier (Grenzgänger) persoana care are domiciliul într-o țară și trece, de regulă zilnic, într-o altă țară pentru a lucra. Persoanele care vin din străinătate pentru a lucra în Austria sunt numite și navetiști „inbound”.

Este importantă diferența dintre noțiunea fiscală de navetist și permisul austriac de ședere „Grenzgänger” (Aufenthaltsbewilligung). Acest permis se aplică doar cetățenilor unor state terțe, adică persoanelor care nu sunt cetățeni UE, SEE sau elvețieni. Regulile fiscale privind naveta și munca la distanță pot fi însă relevante și pentru cetățenii UE, SEE și elvețieni.

Unde se plătește impozitul dacă locuiești în străinătate?

Dacă nu ai domiciliul în Austria, ești, de regulă, supus unei obligații fiscale limitate (beschränkt steuerpflichtig). Aceasta înseamnă că sunt luate în calcul numai veniturile provenite din Austria, nu și veniturile obținute din alte țări.

Pentru unele state există reguli speciale în convențiile fiscale, potrivit cărora venitul navetistului este impozitat în țara de domiciliu. În lipsa unei asemenea reguli speciale, Austria poate impozita, în general, venitul ca stat în care se desfășoară activitatea. Pentru evitarea dublei impuneri se aplică metodele prevăzute în convenția fiscală relevantă.

Atenție la nopțile petrecute în Austria

Dacă în zilele de lucru dormi cel puțin parțial în Austria, după șase luni poți dobândi un loc obișnuit de ședere (gewöhnlicher Aufenthalt). În acest caz, poți deveni supus unei obligații fiscale nelimitate în Austria.

De ce contează locul din care lucrezi?

Regula principală a convențiilor pentru evitarea dublei impuneri (Doppelbesteuerungsabkommen, DBA) este că salariul se impozitează în țara în care munca este prestată efectiv. Țara de domiciliu trebuie apoi să scutească venitul sau să țină cont de impozitul plătit în străinătate, în funcție de metoda aplicabilă.

Aceasta este una dintre cele mai importante capcane ale muncii la distanță: zilele lucrate de acasă, dintr-o altă țară, pot fi tratate fiscal diferit de zilele lucrate în Austria. Convențiile fiscale nu sunt identice, iar situația concretă trebuie verificată separat.

Dacă cealaltă țară are dreptul să impoziteze venitul, declarația fiscală și plata impozitului se fac integral potrivit regulilor sale. Angajatul și angajatorul trebuie să stabilească modalitatea corectă de impozitare; administrația fiscală austriacă nu poate oferi consultanță pentru regulile fiscale ale celeilalte țări.

Cum se plătește impozitul în Austria?

În mod obișnuit, angajatorul austriac reține impozitul pe salariu (Lohnsteuer) la momentul plății și îl virează direct administrației fiscale. Calculul se face, în principiu, la fel ca pentru orice alt angajat din Austria.

Chiar și în cazul obligației fiscale limitate, poate exista obligația de a depune declarația fiscală a angajatului (Arbeitnehmerveranlagung). Declarația poate fi depusă și voluntar pentru valorificarea cheltuielilor profesionale (Werbungskosten). În acest caz se adaugă însă la baza de impozitare o sumă anuală:

• 2024: 10 486 euro
• 2025: 10 888 euro
• 2026: 11 077 euro

Dacă depunerea voluntară ar duce la o plată suplimentară de impozit, declarația poate fi retrasă, cu condiția să nu existe un motiv pentru depunerea obligatorie.

Când poți opta pentru obligația fiscală nelimitată?

În calitate de cetățean UE/SEE, dacă nu ai domiciliul în Austria, dar principalul tău venit provine din Austria, poți opta în declarație pentru obligația fiscală nelimitată. Condiția este ca 90% din venituri să provină din Austria sau veniturile obținute în străinătate să nu depășească anual plafonul neimpozabil (tarifmäßige Steuerfreigrenze).

• 2024: 12 816 euro
• 2025: 13 308 euro
• 2026: 13 539 euro

Și în acest caz se impozitează numai venitul austriac, însă nu se mai aplică suma adăugată la baza de impozitare. De asemenea, pot fi solicitate anumite deduceri personale, precum Familienbonus Plus, deducerea pentru o singură sursă de venit, deducerea pentru părinte singur sau deducerea pensiei de întreținere, precum și cheltuieli extraordinare.

Telearbeitspauschale: cât poți primi neimpozitat?

Din 2025, fostul Homeoffice-Pauschale se numește alocație pentru telemuncă (Telearbeitspauschale). Se consideră telemuncă activitatea desfășurată în mod regulat în locuință sau într-un alt spațiu care nu aparține companiei, inclusiv într-un birou coworking.

• Alocația plătită de angajator: maximum 300 euro pe an, calculată cu 3 euro pe zi pentru cel mult 100 de zile; este necesar un acord de telemuncă.
• Mobilier ergonomic: maximum 300 euro, dacă ai lucrat în regim de telemuncă cel puțin 26 de zile pe an.

De exemplu, dacă angajatorul plătește 1 euro pe zi pentru 100 de zile de telemuncă, adică 100 euro în total, diferența de 200 euro poate apărea automat ca cheltuială în declarație, dacă zilele de telemuncă sunt înscrise pe fișa de salariu (Lohnzettel).

Toate aceste facilități presupun existența unui acord de telemuncă încheiat cu angajatorul (Telearbeitsvereinbarung). Regulile privind asigurările sociale se analizează separat de cele fiscale.

Întrebări frecvente

Este necesar permisul Grenzgänger?

Nu, acest permis de ședere este destinat numai cetățenilor unor state terțe. Taxa pentru depunerea cererii este de 218 euro.

Ce poți face dacă nu ești de acord cu decizia fiscală?

În termen de o lună de la comunicarea deciziei poți depune o contestație (Beschwerde) la administrația fiscală. Contestația este soluționată de Tribunalul Fiscal Federal.

Cum se depune declarația fiscală?

Declarația poate fi depusă electronic prin sistemul FinanzOnline, prin poștă sau personal la administrația fiscală competentă.

Poți solicita Telearbeitspauschale pentru zilele lucrate din străinătate?

Alocația presupune telemuncă regulată în locuință sau într-un alt spațiu care nu aparține companiei, precum și existența unui acord de telemuncă. Țara în care se impozitează munca prestată din străinătate este stabilită de convenția pentru evitarea dublei impuneri.

Pași practici

1. Notează separat zilele lucrate în Austria și zilele lucrate de la distanță din străinătate.
2. Verifică dacă ai un acord scris de telemuncă (Telearbeitsvereinbarung).
3. Controlează dacă zilele de telemuncă și eventualele sume plătite apar pe Lohnzettel.
4. Stabilește dacă ai obligație fiscală limitată sau dacă îndeplinești condițiile pentru obligația fiscală nelimitată.
5. Verifică pragul de 90% și veniturile externe pentru anul 2026.
6. Înainte de depunerea declarației, clarifică aplicarea convenției fiscale și regulile de asigurări sociale pentru zilele lucrate din străinătate.
7. Dacă primești o decizie fiscală cu care nu ești de acord, respectă termenul de o lună pentru depunerea contestației.

Important: Informațiile de mai sus nu constituie consultanță fiscală sau juridică. Pentru o situație individuală, solicită sfatul unui consultant fiscal, avocat sau specialist în dreptul muncii și al asigurărilor sociale.

Sursă: oesterreich.gv.at