الضريبة المضافة النمساوية – ضريبة القيمة المضافة
في النمسا، يتم تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة (VAT، ضريبة القيمة المضافة) بمعدلات ضريبية متعددة على المنتجات والخدمات المختلفة. المعدلات الضريبية الأكثر أهمية هي المعدل الضريبي القياسي 20٪، بالإضافة إلى المعدلات الضريبية المخفضة 10٪ و13٪. في هذا المقال، سنستعرض الحالات التي يمكن تطبيق هذه المعدلات المخفضة فيها والشروط المنطبقة عليها.
معدل الضريبة القياسي: 20٪
يُطبق معدل الضريبة القياسي البالغ 20٪ على معظم المنتجات والخدمات في النمسا. هذا هو معدل الضريبة القياسي المستخدم بشكل افتراضي، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.
معدلات الضرائب التفضيلية: 10٪ و 13٪
معدل ضريبي مخفض بنسبة 10٪:
خدمة الإقامة: تخضع خدمات الإقامة في المناطق السكنية والنوم المفروشة، جنبًا إلى جنب مع الخدمات المرافقة المنتظمة (مثل التدفئة)، لمعدل ضريبة القيمة المضافة 10٪. ينطبق هذا على كل من تأجير الفنادق والغرف الخاصة، ولكنه لا ينطبق على توفير قاعات المؤتمرات، والتي تخضع للمعدل الضريبي القياسي.
استئجار مواقع التخييم: تخضع استئجارات مواقع التخييم أيضًا لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 10٪، شريطة فرض رسم استخدام موحد للخدمات الموصى بها.
الأغذية والمنتجات الأخرى: يخضع توصيل وتناول واستيراد الأغذية والآيس كريم وبعض المشروبات (مثل الماء والحليب والمشروبات المصنوعة من الحليب)، بالإضافة إلى الكتب والصحف، لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 10٪. كما تخضع الخدمات المساعدة، مثل التعبئة وتكاليف الشحن، لهذا المعدل.
تأجير وإيجار العقارات السكنية: يخضع تأجير وإيجار العقارات السكنية، بما في ذلك تكاليف التشغيل، باستثناء تكاليف التدفئة، للمعدل المخفض للضريبة على القيمة المضافة بنسبة 10٪. لا يشمل ذلك تأجير المساحات التجارية أو المرائب.
نقل الركاب: يخضع نقل الركاب بوسائل النقل، باستثناء المركبات الجوية، لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 10٪ إذا كان الغرض الرئيسي هو نقل الأشخاص. تخضع الخدمات الترفيهية والرياضية مثل التجديف أو مسارات التزلج الصيفية للمعدل الضريبي القياسي.
إدارة النفايات: تخضع إدارة النفايات والصرف الصحي، وكذلك التخلص من النفايات، لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 10٪.
إيرادات المستشفى: تخضع إيرادات المستشفيات التي تديرها كيانات غير خاضعة للقانون العام أو منظمات غير ربحية أيضًا لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 10٪.
الأدوية: يخضع بيع الأدوية (التوصيلات، والمشتريات المجتمعية، والواردات) لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 10٪. ومع ذلك، تظل الأجهزة الطبية خاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة القياسي البالغ 20٪.
خدمات الإصلاح: تخضع إصلاحات الدراجات والأحذية والمنتجات الجلدية والملابس والمنسوجات المنزلية (مثل أغطية السرير، والمفارش، وأغطية الوسائد، أو الستائر) للمعدل المخفض للضريبة على القيمة المضافة بنسبة 10٪ إذا كانت نسبة تكلفة المواد في الإصلاح أقل من 50٪ من إجمالي رسوم الإصلاح.
معدل الضريبة التفضيلي 13٪:
الحيوانات والنباتات الحية: يخضع نقل وتناول واستيراد الحيوانات الحية (باستثناء الخيول غير المخصصة للذبح)، والنباتات، والحطب، وعلف الحيوانات، والأعمال الفنية، والتحف للمعدل المنخفض للضريبة على القيمة المضافة والبالغ 13٪.
الأعمال الفنية: يخضع نقل الأعمال الفنية لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 13٪ إذا قدمه الفنان أو خلفه القانوني، أو مقاول غير بائع تجزئة، أو بائع تجزئة (تاجر فن) تنازل عن الضريبة على الهامش.
القطاع الثقافي: عروض المسرح والموسيقى، وخدمات المتاحف، وعروض الأفلام والسيرك، وخدمات المؤسسات الإذاعية تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 13٪، شريطة ألا تتم من قبل الهيئات الإدارية أو المنظمات غير الربحية.
المسابح والعلاجات الحرارية: تخضع الإيرادات من المسابح والعلاجات الحرارية، بما في ذلك عمليات السونا، لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض البالغ 13٪.
- 20٪: معدل الضريبة القياسي – ينطبق على معظم السلع والخدمات
- 10٪: خدمات الإقامة – الفنادق، دور الضيافة، الغرف الخاصة (باستثناء قاعات المؤتمرات)
- 10٪: تأجير المخيمات – رسوم استخدام مقطوعة مطلوبة
- 10٪: الطعام، المنتجات المجمدة، المشروبات – يستثنى بعض العناصر مثل الماء والحليب ومشروبات الحليب
- 10٪: الكتب والصحف
- 10٪: تأجير السكن والمرآب – يستثنى التأجير مع تكاليف التدفئة أو الاستخدام التجاري
- 10٪: النقل الركاب – يستثنى السفر الجوي وخدمات التسلية/الرياضة
- 10٪: إدارة النفايات – يشمل الصرف الصحي والتخلص من النفايات
- 10٪: دخل المستشفيات – فقط من المؤسسات العامة/غير الربحية
- 10٪: الأدوية – التي تغطيها القوانين الصيدلانية
- 10٪: خدمات الإصلاح – يشمل الدراجات، الأحذية، الجلود، الملابس، المنسوجات المنزلية
- 10٪: الحيوانات والنباتات الحية – يستثنى الحيوانات للذبح
- 13٪: الحطب، طعام الحيوانات الأليفة
- 13٪: الأعمال الفنية والتحف – إذا بيعت من قبل المبدع أو الخلف القانوني، أو وفقًا لقواعد ضريبة القيمة المضافة الخاصة
- 13٪: القطاع الثقافي – المسرح، الموسيقى، المتاحف، الأفلام، السيرك، مؤسسات الراديو
- 13٪: حمامات السباحة والعلاجات الحرارية – يشمل السونا
