ภาษีมูลค่าเพิ่มของออสเตรีย

ในประเทศออสเตรีย ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT, Mehrwertsteuer) มีการใช้อัตราภาษีหลายอัตราสำหรับสินค้าและบริการที่แตกต่างกัน อัตราภาษีที่สำคัญที่สุดคือ อัตราภาษีมาตรฐาน 20% รวมถึงอัตราภาษีลดลง 10% และ 13% ในบทความนี้ เราจะทบทวนว่าในกรณีใดบ้างที่สามารถใช้อัตราลดลงเหล่านี้ได้ และเงื่อนไขใดที่ใช้บังคับ

อัตราภาษีมาตรฐาน: 20%

อัตราภาษีมาตรฐาน 20% ใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่ในประเทศออสเตรีย นี่คืออัตราภาษีมาตรฐานที่ใช้โดยปริยาย เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดเป็นอย่างอื่น

อัตราภาษีพิเศษ: 10% และ 13%

อัตราภาษีลดลง 10%:

บริการที่พัก: บริการที่พักในพื้นที่พักอาศัยและนอนที่มีเฟอร์นิเจอร์ พร้อมบริการเสริมที่ให้อย่างสม่ำเสมอ (เช่น การทำความร้อน) อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% นี้ใช้กับทั้งการเช่าโรงแรมและห้องพักส่วนตัว แต่ไม่รวมถึงการจัดห้องประชุม ซึ่งอยู่ภายใต้อัตราภาษีมาตรฐาน

การเช่าพื้นที่แคมป์: การเช่าพื้นที่แคมป์ยังคงอยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 10% โดยมีเงื่อนไขว่าต้องเรียกเก็บค่าใช้จ่ายในการใช้งานอย่างเป็นมาตรฐานสำหรับบริการที่แนะนำ

อาหารและผลิตภัณฑ์อื่นๆ: การจัดส่ง การบริโภคส่วนตัว และการนำเข้าอาหาร ไอศกรีม เครื่องดื่มบางชนิด (เช่น น้ำ นม และเครื่องดื่มที่มีส่วนผสมของนม) รวมถึงหนังสือและหนังสือพิมพ์ ก็อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 10% เช่นกัน บริการเสริม เช่น การบรรจุหีบห่อและค่าจัดส่ง ก็เสียภาษีในอัตรานี้เช่นกัน

การให้เช่าและสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์เพื่อที่อยู่อาศัย: การให้เช่าและสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์เพื่อที่อยู่อาศัย รวมถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ ยกเว้นค่าความร้อน อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 10% การให้เช่าพื้นที่เชิงพาณิชย์หรือโรงรถไม่รวมอยู่ในนี้

การขนส่งผู้โดยสาร: การขนส่งผู้โดยสารด้วยยานพาหนะ ยกเว้นยานอากาศ อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 10% หากวัตถุประสงค์หลักคือการขนส่งผู้คน บริการบันเทิงและกีฬา เช่น การล่องแก่ง หรือทางเลื่อนหน้าร้อน อยู่ภายใต้อัตราภาษีมาตรฐาน

การจัดการของเสีย: การจัดการของเสียและน้ำเสีย รวมถึงการกำจัดของเสีย อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 10%

รายได้โรงพยาบาล: รายได้ของโรงพยาบาลที่ดำเนินการโดยนิติบุคคลที่ไม่ใช่กฎหมายสาธารณะหรือองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรก็อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% เช่นกัน

ยา: การขายยา (การจัดส่ง การซื้อในชุมชน และการนำเข้า) อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงเหลือ 10% อย่างไรก็ตาม อุปกรณ์ทางการแพทย์ยังคงอยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐาน 20%

บริการซ่อมแซม: การซ่อมแซมจักรยาน รองเท้า สินค้าหนัง เสื้อผ้า และสิ่งทอในครัวเรือน (เช่น ที่นอน ผ้าปูโต๊ะ ปลอกหมอน หรือผ้าม่าน) จะได้รับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 10% หากต้นทุนวัสดุของการซ่อมแซมน้อยกว่า 50% ของค่าซ่อมแซมทั้งหมด

อัตราภาษีพิเศษ 13%:

สัตว์มีชีวิตและพืช: การขนส่ง การบริโภคส่วนตัว และการนำเข้าสัตว์มีชีวิต (ยกเว้นม้าที่ไม่มีวัตถุประสงค์เพื่อการฆ่า) พืช ฟืน อาหารสัตว์ ผลงานศิลปะ และของโบราณ อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 13%

ผลงานศิลปะ: การขนส่งผลงานศิลปะอยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 13% หากศิลปินหรือทายาทโดยชอบด้วยกฎหมายเป็นผู้จัดหา หรือผู้ประกอบการที่ไม่ใช่ผู้ขายต่อเป็นผู้จัดหา หรือผู้ขายต่อ (ผู้ค้าศิลปะ) ที่สละสิทธิ์การเสียภาษีตามส่วนเหลื่อม

ภาคส่วนวัฒนธรรม: การแสดงละครและดนตรี การบริการพิพิธภัณฑ์ การแสดงภาพยนตร์และละครสัตว์ บริการวิทยุกระจายเสียงอยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 13% หากไม่ได้ดำเนินการโดยหน่วยงานราชการหรือองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

สระว่ายน้ำและการรักษาด้วยความร้อน: รายได้จากสระว่ายน้ำและการรักษาด้วยความร้อน รวมถึงการดำเนินการซาวน่า อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง 13%

• 20%: อัตราภาษีมาตรฐาน – ใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่
• 10%: บริการที่พัก – โรงแรม เกสต์เฮาส์ ห้องพักส่วนตัว (ไม่รวมห้องประชุม)
• 10%: การเช่าแคมป์ – ต้องชำระค่าใช้จ่ายแบบอัตราคงที่
• 10%: อาหาร ผลิตภัณฑ์แช่แข็ง เครื่องดื่ม – ไม่รวมบางรายการเช่น น้ำ นม เครื่องดื่มที่มีส่วนผสมของนม
• 10%: หนังสือและหนังสือพิมพ์
• 10%: การเช่าที่อยู่อาศัยและโรงรถ – ไม่รวมการเช่าที่มีค่าทำความร้อนหรือใช้เพื่อการพาณิชย์
• 10%: การขนส่งผู้โดยสาร – ไม่รวมการเดินทางทางอากาศและบริการบันเทิง/กีฬา
• 10%: การจัดการขยะ – รวมถึงน้ำเสียและการกำจัดขยะ
• 10%: รายได้โรงพยาบาล – เฉพาะจากสถาบันรัฐบาล/ไม่แสวงหาผลกำไร
• 10%: ยา – ที่ครอบคลุมภายใต้กฎหมายยา
• 10%: บริการซ่อมแซม – รวมถึงจักรยาน รองเท้า หนัง เสื้อผ้า สิ่งทอในครัวเรือน
• 10%: สัตว์และพืชมีชีวิต – ไม่รวมสัตว์เพื่อการฆ่า
• 13%: ฟืน อาหารสัตว์เลี้ยง
• 13%: งานศิลปะและของโบราณ – หากขายโดยผู้สร้างหรือทายาทตามกฎหมาย หรือภายใต้กฎ VAT พิเศษ
• 13%: ภาคศิลปวัฒนธรรม – ละคร ดนตรี พิพิธภัณฑ์ ภาพยนตร์ ละครสัตว์ กิจการวิทยุ
• 13%: สระว่ายน้ำและการรักษาด้วยความร้อน – รวมถึงซาวน่า