Österrikisk moms – mervärdesskatt

I Österrike tillämpas ett mervärdesskattesystem (moms, Mehrwertsteuer) med flera skattesatser för olika produkter och tjänster. De viktigaste skattesatserna är den standard skattesatsen på 20%, samt de reducerade skattesatserna på 10% och 13%. I denna artikel kommer vi att gå igenom i vilka fall dessa reducerade satser kan tillämpas och vilka villkor som gäller för dem.

Standardmomssats: 20%

Den 20-procentiga standardskattesatsen gäller för de flesta produkter och tjänster i Österrike. Detta är den standardskattesats som används som standard, om inte lagen föreskriver något annat.

Förmånliga skattesatser: 10% och 13%

10% rabatterad skattesats:

Boendeservice: Boendetjänster i möblerade boende- och sovutrymmen, tillsammans med regelbundet medföljande kringtjänster (t.ex. uppvärmning), omfattas av momssatsen på 10%. Detta gäller både hotell- och privata rumsuthyrningar, men gäller inte konferensrumsupplåtelser, som omfattas av den ordinarie skattesatsen.

Campingplatsuthyrning: Campingplatsuthyrning omfattas också av den reducerade momssatsen på 10%, förutsatt att en enhetlig avgift tas ut för de rekommenderade tjänsterna.

Livsmedel och andra produkter: Leverans, personlig konsumtion och import av livsmedel, glass, vissa drycker (t.ex. vatten, mjölk och mjölkbaserade drycker), samt böcker och tidningar, omfattas också av den reducerade momssatsen på 10%. Kringtjänster, som förpackning och fraktkostnader, beskattas också med denna sats.

Uthyrning och förhyrning av bostadsfastigheter: Uthyrning och förhyrning av bostadsfastigheter, inklusive driftskostnader, förutom uppvärmningskostnader, omfattas av den reducerade momssatsen på 10%. Uthyrning av kommersiella lokaler eller garage ingår inte.

Passagerartransport: Transport av passagerare med transportmedel, exklusive luftfordon, omfattas av en reducerad moms på 10% om huvudsyftet är att transportera människor. Underhållnings- och idrottstjänster som forsränning eller sommarbobbanor omfattas av standardskattesatsen.

Avfallshantering: Avfallshantering och avlopp, samt avfallshantering, omfattas av en reducerad momssats på 10%.

Sjukhusintäkter: Sjukhusintäkter som drivs av enheter utanför offentlig rätt eller ideella organisationer omfattas också av momssatsen på 10%.

Läkemedel: Försäljningen av läkemedel (leveranser, gemensamma inköp och import) omfattas av en reducerad momssats på 10%. Medicintekniska produkter omfattas dock fortfarande av den ordinarie momssatsen på 20%.

Reparationstjänster: Reparationer av cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållstextilier (t.ex. sängkläder, borddukar, örngott eller gardiner) omfattas av den reducerade momssatsen på 10% om materialkostnaden utgör mindre än 50% av den totala reparationsavgiften.

13% Förmånlig skattesats:

Levande djur och växter: Transport, personlig konsumtion och import av levande djur (förutom hästar som inte är avsedda för slakt), växter, ved, djurfoder, konstverk och antikviteter omfattas av den reducerade momssatsen på 13%.

Konstverk: Transport av konstverk omfattas av den reducerade momssatsen på 13% om konstnären eller dennes rättsliga efterträdare tillhandahåller det, eller en entreprenör som inte är återförsäljare tillhandahåller det, eller en återförsäljare (konsthandlare) som har avsagt sig marginalbeskattningen.

Kultursektorn: Teater- och musikföreställningar, museitjänster, film- och cirkusföreställningar, radiotjänster omfattas av den reducerade momssatsen på 13%, förutsatt att de inte utförs av administrativa myndigheter eller ideella organisationer.

Simbassänger och termiska behandlingar: Intäkterna från simbassänger och termiska behandlingar, inklusive bastuverksamhet, omfattas av den reducerade momssatsen på 13%.

• 20%: Standardskattesats – Gäller för de flesta varor och tjänster
• 10%: Boendetjänster – Hotell, gästhus, privata rum (exklusive konferensrum)
• 10%: Campingplatsuthyrning – Schablonmässig användningsavgift krävs
• 10%: Mat, frysta produkter, drycker – Exkluderar vissa artiklar som vatten, mjölk, mjölkbaserade drycker
• 10%: Böcker och tidningar
• 10%: Bostads- och garageuthyrning – Exkluderar uthyrning med uppvärmningskostnader eller kommersiell användning
• 10%: Passagerartransport – Exkluderar flygresor och nöjes-/sporttjänster
• 10%: Avfallshantering – Inkluderar avlopp och avfallshantering
• 10%: Sjukhusintäkter – Endast från offentliga/ideella institutioner
• 10%: Läkemedel – De som täcks av läkemedelslagen
• 10%: Reparationstjänster – Inkluderar cyklar, skor, läder, kläder, hushållstextilier
• 10%: Levande djur och växter – Exkluderar slaktdjur
• 13%: Ved, djurfoder
• 13%: Konstverk och antikviteter – Om sålda av skaparen eller legal efterträdare, eller enligt särskilda momsregler
• 13%: Kultursektorn – Teater, musik, museer, film, cirkus, radioföretag
• 13%: Simhallar och termala behandlingar – Inkluderar bastur