Rakúska DPH – Daň z pridanej hodnoty

V Rakúsku sa systém dane z pridanej hodnoty (DPH, Mehrwertsteuer) uplatňuje na rôzne produkty a služby s viacerými daňovými sadzbami. Najdôležitejšie daňové sadzby sú 20% štandardná sadzba a znížené sadzby 10% a 13%. V tomto článku si prejdeme prípady, v ktorých sa tieto znížené sadzby môžu uplatniť, a aké podmienky sa na ne vzťahujú.

Štandardná daňová sadzba: 20%

Štandardná sadzba dane 20 % sa vzťahuje na väčšinu produktov a služieb v Rakúsku. Toto je štandardná sadzba dane, ktorá sa používa štandardne, pokiaľ zákon nestanovuje inak.

Preferenčné daňové sadzby: 10% a 13%

10% Zľavnená Daňová Sadzba:

Ubytovacia služba: Ubytovacie služby vo vybavených obytných a spálňových priestoroch spolu s pravidelne sprievodnými vedľajšími službami (napr. vykurovanie) podliehajú 10% sadzbe DPH. Toto sa vzťahuje na ubytovania v hoteloch aj súkromných izbách, ale nevzťahuje sa na poskytovanie konferenčných miestností, ktoré podliehajú štandardnej daňovej sadzbe.

Prenájom kempingových miest: Prenájom kempingových miest podlieha 10% zníženej sadzbe DPH za predpokladu, že sa účtuje jednotný poplatok za odporúčané služby.

Potraviny a iné produkty: Dodávka, osobná spotreba a dovoz potravín, zmrzliny, niektorých nápojov (napr. vody, mlieka a mliečnych nápojov), ako aj kníh a novín, podliehajú 10% zníženej sadzbe DPH. Vedľajšie služby, ako je balenie a poštovné, sú tiež zdaňované touto sadzbou.

Prenájom a lízing obytných nehnuteľností: Prenájom a lízing obytných nehnuteľností vrátane prevádzkových nákladov, s výnimkou nákladov na kúrenie, podliehajú zníženej sadzbe DPH vo výške 10%. Prenájom komerčných priestorov alebo garáží nie je zahrnutý.

Preprava cestujúcich: Preprava cestujúcich dopravnými prostriedkami, s výnimkou vzdušných vozidiel, podlieha zníženej sadzbe DPH vo výške 10%, ak je hlavným účelom preprava osôb. Zábavné a športové služby, ako je rafting alebo letné bobové dráhy, podliehajú štandardnej sadzbe dane.

Nakladanie s odpadmi: Nakladanie s odpadmi a kanalizáciou, ako aj likvidácia odpadu, podliehajú zníženej sadzbe DPH vo výške 10 %.

Príjmy nemocníc: Príjmy nemocníc prevádzkovaných subjektmi súkromného práva alebo neziskovými organizáciami tiež podliehajú 10% sadzbe DPH.

Lieky: Predaj liekov (dodávky, komunitné nákupy a dovozy) podlieha zníženej sadzbe DPH 10%. Zdravotnícke pomôcky však naďalej podliehajú štandardnej sadzbe DPH 20%.

Opravárenské služby: Opravy bicyklov, topánok, kožených výrobkov, oblečenia a bytového textilu (napr. posteľnej bielizne, obrusov, obliečok alebo záclon) podliehajú zníženej sadzbe DPH 10%, ak podiel nákladov na materiál je menší ako 50% z celkovej ceny opravy.

13% Preferenčná daňová sadzba:

Živé zvieratá a rastliny: Preprava, osobná spotreba a dovoz živých zvierat (okrem koní neurčených na zabitie), rastlín, palivového dreva, krmiva pre zvieratá, umeleckých diel a starožitností podliehajú zníženej sadzbe DPH vo výške 13 %.

Umelecké diela: Preprava umeleckých diel spadá pod 13% zníženú sadzbu DPH, ak ju poskytuje umelec alebo jeho právny nástupca, alebo podnikateľ, ktorý nie je predajcom, alebo predajca (obchodník s umením), ktorý sa vzdal maržového zdanenia.

Kultúrny sektor: Divadelné a hudobné predstavenia, múzejné služby, filmové a cirkusové predstavenia, rozhlasové podnikové služby podliehajú zníženej sadzbe DPH 13%, pokiaľ nie sú vykonávané správnymi orgánmi alebo neziskovými organizáciami.

Bazény a termálne kúpele: Príjmy z bazénov a termálnych kúpeľov vrátane saunových prevádzok podliehajú zníženej sadzbe DPH vo výške 13 %.

• 20%: Štandardná daňová sadzba – Vzťahuje sa na väčšinu tovarov a služieb
• 10%: Ubytovacie služby – Hotely, penzióny, súkromné izby (okrem konferenčných miestností)
• 10%: Prenájom kempingov – Vyžaduje sa paušálny poplatok za používanie
• 10%: Potraviny, mrazené výrobky, nápoje – Vylučuje niektoré položky ako voda, mlieko, mliečne nápoje
• 10%: Knihy a noviny
• 10%: Prenájom bytov a garáží – Vylučuje prenájmy s nákladmi na kúrenie alebo komerčné využitie
• 10%: Preprava cestujúcich – Vylučuje leteckú dopravu a zábavné/športové služby
• 10%: Odpadové hospodárstvo – Vrátane kanalizácie a likvidácie odpadu
• 10%: Príjmy nemocníc – Len z verejných/neziskových inštitúcií
• 10%: Lieky – Tie, ktoré sú pokryté farmaceutickým zákonom
• 10%: Opravárenské služby – Vrátane bicyklov, topánok, kože, oblečenia, bytového textilu
• 10%: Živé zvieratá a rastliny – Vylučuje zvieratá určené na porážku
• 13%: Palivové drevo, krmivo pre domáce zvieratá
• 13%: Umelecké diela a antiky – Ak sú predávané tvorcom alebo právnym nástupcom, alebo podľa osobitných pravidiel DPH
• 13%: Kultúrny sektor – Divadlo, hudba, múzeá, film, cirkus, rozhlasové podniky
• 13%: Bazény a termálne ošetrenia – Vrátane sáun