Австрийский НДС – налог на добавленную стоимость

В Австрии система налога на добавленную стоимость (НДС, Mehrwertsteuer) применяет несколько налоговых ставок к различным товарам и услугам. Самые важные налоговые ставки — это стандартная ставка 20%, а также сниженные ставки 10% и 13%. В этой статье мы рассмотрим, в каких случаях можно применять эти сниженные ставки и какие условия к ним применяются.

Стандартная налоговая ставка: 20%

Стандартная ставка налога в 20% применяется к большинству товаров и услуг в Австрии. Это стандартная налоговая ставка, которая используется по умолчанию, если законом не предусмотрено иное.

Льготные налоговые ставки: 10% и 13%

Налоговая ставка со скидкой 10%:

Услуга размещения: Услуги размещения в меблированных жилых и спальных помещениях вместе с регулярно сопровождающими вспомогательными услугами (например, отоплением) облагаются по ставке НДС 10%. Это относится как к гостиничным, так и к частным арендам комнат, но не распространяется на предоставление конференц-залов, которые облагаются стандартной налоговой ставкой.

Аренда кемпинг-площадок: Аренда кемпинг-площадок также подпадает под 10% сниженную ставку НДС при условии взимания единой платы за рекомендованные услуги.

Продукты питания и другие товары: Доставка, личное потребление и импорт продуктов питания, мороженого, некоторых напитков (например, воды, молока и молочных напитков), а также книг и газет также облагаются сниженной ставкой НДС в 10%. Вспомогательные услуги, такие как упаковка и стоимость доставки, также облагаются по этой ставке.

Аренда и лизинг жилой недвижимости: Аренда и лизинг жилой недвижимости, включая эксплуатационные расходы, за исключением расходов на отопление, облагаются по сниженной ставке НДС 10%. Сдача в аренду коммерческих помещений или гаражей не включается.

Перевозка пассажиров: Перевозка пассажиров различными видами транспорта, за исключением воздушных судов, облагается по сниженной ставке НДС 10%, если основной целью является перевозка людей. Услуги развлекательного и спортивного характера, такие как рафтинг или летние бобслейные трассы, облагаются по стандартной налоговой ставке.

Управление отходами: Управление отходами и сточными водами, а также утилизация отходов облагаются сниженной ставкой НДС в размере 10%.

Доходы больниц: Доходы больниц, управляемых организациями, не являющимися юридическими лицами публичного права, или некоммерческими организациями, также облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10%.

Медикаменты: Продажа медикаментов (поставки, общественные закупки и импорт) облагается сниженной ставкой НДС в размере 10%. Медицинские устройства, однако, по-прежнему облагаются стандартной ставкой НДС в размере 20%.

Услуги по ремонту: Ремонт велосипедов, обуви, кожаных изделий, одежды и домашнего текстиля (например, постельного белья, скатертей, наволочек или штор) облагается по сниженной ставке НДС 10%, если доля стоимости материалов в ремонте составляет менее 50% от общей стоимости ремонта.

Льготная налоговая ставка 13%:

Живые животные и растения: Транспортировка, личное потребление и импорт живых животных (кроме лошадей, не предназначенных для убоя), растений, дров, кормов для животных, произведений искусства и антиквариата облагаются по сниженной ставке НДС в размере 13%.

Произведения искусства: Транспортировка произведений искусства подпадает под льготную ставку НДС в размере 13%, если ее осуществляет художник или его законный правопреемник, или предприниматель, не являющийся перекупщиком, или перекупщик (арт-дилер), который отказался от маржинальной системы налогообложения.

Культурный сектор: Театральные и музыкальные представления, музейные услуги, кинематографические и цирковые представления, услуги радиовещательных предприятий облагаются сниженной ставкой НДС в размере 13%, при условии, что они не оказываются административными органами или некоммерческими организациями.

Бассейны и термальные процедуры: Доходы от бассейнов и термальных процедур, включая работу сауны, облагаются сниженной ставкой НДС в размере 13%.

• 20%: Стандартная налоговая ставка – Применяется к большинству товаров и услуг
• 10%: Услуги размещения – Отели, гостевые дома, частные комнаты (исключая конференц-залы)
• 10%: Аренда кемпингов – Требуется плата по фиксированной ставке
• 10%: Продукты питания, замороженные продукты, напитки – Исключая некоторые товары, такие как вода, молоко, молочные напитки
• 10%: Книги и газеты
• 10%: Аренда жилья и гаражей – Исключая аренду с расходами на отопление или коммерческое использование
• 10%: Пассажирский транспорт – Исключая авиаперевозки и услуги развлечений/спорта
• 10%: Утилизация отходов – Включая канализацию и вывоз мусора
• 10%: Доход больниц – Только из государственных/некоммерческих учреждений
• 10%: Лекарства – Те, что покрыты фармацевтическим законодательством
• 10%: Услуги по ремонту – Включая велосипеды, обувь, кожу, одежду, домашний текстиль
• 10%: Живые животные и растения – Исключая животных для убоя
• 13%: Дрова, корм для домашних животных
• 13%: Произведения искусства и антиквариат – Если проданы создателем или законным правопреемником, или по специальным правилам НДС
• 13%: Культурный сектор – Театр, музыка, музеи, кино, цирк, радиопредприятия
• 13%: Бассейны и термальные процедуры – Включая сауны