TVA austriac – Taxa pe Valoare Adăugată
În Austria, sistemul de taxă pe valoarea adăugată (TVA, Mehrwertsteuer) aplică mai multe rate de impozitare pentru diferite produse și servicii. Cele mai importante rate de impozitare sunt rata standard de 20%, precum și ratele reduse de 10% și 13%. În acest articol, vom trece în revistă în ce cazuri pot fi aplicate aceste rate reduse și ce condiții se aplică acestora.
Rata Standard de Impozitare: 20%
Rata standard de impozitare de 20% se aplică pentru cele mai multe produse și servicii în Austria. Aceasta este rata standard de impozitare care se utilizează în mod implicit, cu excepția cazului în care legea prevede altfel.
Rate de impozitare preferențiale: 10% și 13%
Rată de impozitare cu 10% reducere:
Servicii de cazare: Serviciile de cazare în spații de locuit și dormit mobilate, împreună cu serviciile auxiliare regulate (de exemplu, încălzirea), sunt supuse cotei de TVA de 10%. Acest lucru se aplică atât cazărilor hoteliere, cât și închirierilor de camere private, dar nu se aplică pentru spațiile de conferință, care sunt supuse cotei standard de impozitare.
Închirieri Locuri de Camping: Închirierile de locuri de camping sunt, de asemenea, supuse cotei reduse de TVA de 10%, cu condiția să se perceapă o taxă uniformă de utilizare pentru serviciile recomandate.
Alimente și Alte Produse: Livrarea, consumul personal și importul de alimente, înghețată, anumite băuturi (de exemplu, apă, lapte și băuturi pe bază de lapte), precum și cărți și ziare, sunt, de asemenea, supuse cotei reduse de TVA de 10%. Serviciile auxiliare, cum ar fi ambalarea și costurile de transport, sunt, de asemenea, impozitate la această rată.
Închirierea și Leasing-ul Proprietăților Rezidențiale: Închirierea și leasing-ul proprietăților rezidențiale, inclusiv costurile de operare, cu excepția costurilor de încălzire, sunt supuse cotei reduse de TVA de 10%. Închirierea spațiilor comerciale sau a garajelor nu este inclusă.
Transport de Pasageri: Transportul de pasageri cu mijloace de transport, cu excepția vehiculelor aeriene, este supus unei rate de TVA reduse de 10% dacă scopul principal este transportul de persoane. Serviciile de divertisment și sport, precum rafting-ul sau pistele de bob de vară, sunt supuse ratei standard de impozitare.
Gestionarea Deșeurilor: Gestionarea deșeurilor și a apelor uzate, precum și eliminarea deșeurilor, fac obiectul unei rate de TVA reduse de 10%.
Veniturile Spitalului: Veniturile spitalelor operate de entități care nu sunt de drept public sau organizații non-profit sunt, de asemenea, supuse cotei de TVA de 10%.
Medicamente: Vânzarea de medicamente (livrări, achiziții comunitare și importuri) face obiectul unei rate de TVA reduse de 10%. Dispozitivele medicale, însă, rămân supuse ratei standard de TVA de 20%.
Servicii de reparații: Reparațiile la biciclete, încălțăminte, articole din piele, îmbrăcăminte și textile de uz casnic (de exemplu, lenjerie de pat, fețe de masă, fețe de pernă sau perdele) beneficiază de o rată de TVA redusă de 10% dacă costul materialelor folosite reprezintă mai puțin de 50% din taxa totală de reparație.
Rată de impozitare preferențială de 13%:
Animale și Plante Vii: Transportul, consumul personal și importul de animale vii (cu excepția cailor care nu sunt destinați tăierii), plante, lemne de foc, furaje pentru animale, opere de artă și antichități sunt supuse cotei reduse de TVA de 13%.
Opere de artă: Transportul operelor de artă intră sub incidența cotei reduse de TVA de 13% dacă artistul sau succesorul său legal îl furnizează, sau un antreprenor care nu este revânzător îl furnizează, sau un revânzător (dealer de artă) care a renunțat la impozitarea marjei.
Sectorul Cultural: Spectacole de teatru și muzică, servicii de muzeu, spectacole de film și circ, servicii de întreprinderi de radio sunt supuse cotei reduse de TVA de 13%, cu condiția să nu fie efectuate de organisme administrative sau organizații non-profit.
Piscine și Tratamente Termale: Veniturile din piscine și tratamente termale, inclusiv operațiunile de saună, sunt supuse cotei reduse de TVA de 13%.
- 20%: Rată standard de impozitare – Se aplică pentru cele mai multe bunuri și servicii
- 10%: Servicii de cazare – Hoteluri, pensiuni, camere private (excluzând sălile de conferință)
- 10%: Închirieri de camping – Se solicită taxă forfetară de utilizare
- 10%: Alimente, produse congelate, băuturi – Exclude anumite articole precum apa, laptele, băuturile pe bază de lapte
- 10%: Cărți și ziare
- 10%: Închirieri rezidențiale și de garaje – Exclude închirierile cu costuri de încălzire sau utilizare comercială
- 10%: Transport de pasageri – Exclude transportul aerian și serviciile de agrement/sport
- 10%: Gestionarea deșeurilor – Include canalizarea și eliminarea deșeurilor
- 10%: Venituri spitalicești – Numai de la instituții publice/nonprofit
- 10%: Medicamente – Cele acoperite de legea farmaceutică
- 10%: Servicii de reparații – Include biciclete, încălțăminte, piele, îmbrăcăminte, textile de uz casnic
- 10%: Animale și plante vii – Exclude animalele pentru sacrificare
- 13%: Lemne de foc, hrană pentru animale de companie
- 13%: Opere de artă și antichități – Dacă sunt vândute de creator sau succesor legal, sau în conformitate cu regulile speciale de TVA
- 13%: Sectorul cultural – Teatru, muzică, muzee, film, circ, întreprinderi de radio
- 13%: Piscine și tratamente termale – Include saune
