Austrijas PVN – Pievienotās vērtības nodoklis

Austrijā pievienotās vērtības nodokļa (PVN, Mehrwertsteuer) sistēma piemēro vairākas nodokļu likmes dažādām precēm un pakalpojumiem. Svarīgākās nodokļu likmes ir 20% standarta nodokļa likme, kā arī 10% un 13% samazinātās nodokļu likmes. Šajā rakstā mēs apskatīsim, kādos gadījumos šīs samazinātās likmes var tikt piemērotas un kādi nosacījumi tām ir spēkā.

Standarta nodokļu likme: 20%

20% standarta nodokļu likme attiecas uz lielāko daļu preču un pakalpojumu Austrijā. Šī ir standarta nodokļu likme, ko izmanto pēc noklusējuma, ja vien likums nenosaka citādi.

Preferenciālās nodokļu likmes: 10% un 13%

10% Samazināta nodokļu likme:

Izmitināšanas pakalpojums: Izmitināšanas pakalpojumi iekārtotās dzīvojamās un guļamtelpās kopā ar regulāri pavadošiem papildpakalpojumiem (piemēram, apkure) ir pakļauti 10% PVN likmei. Tas attiecas gan uz viesnīcu, gan privātu istabu īri, bet neattiecas uz konferenču telpu nodrošināšanu, kas ir pakļauta standarta nodokļu likmei.

Kempinga vietu īre: Kempinga vietu īre ir pakļauta 10% samazinātai PVN likmei, ja tiek iekasēta vienota lietošanas maksa par ieteiktajiem pakalpojumiem.

Pārtika un citi produkti: Pārtikas produktu, saldējuma, dažu dzērienu (piemēram, ūdens, piena un piena produktu), kā arī grāmatu un avīžu piegāde, personīgais patēriņš un imports ir pakļauti 10% samazinātai PVN likmei. Papildpakalpojumi, piemēram, iepakošana un sūtīšanas izmaksas, tiek apliktas ar šo likmi.

Dzīvojamo īpašumu īre un noma: Dzīvojamo īpašumu īre un noma, ieskaitot ekspluatācijas izmaksas, izņemot apkures izmaksas, ir pakļautas 10% samazinātai PVN likmei. Komerciālo telpu vai garāžu izīrēšana nav iekļauta.

Pasažieru transportēšana: Pasažieru transportēšana ar transportlīdzekļiem, izņemot gaisa transportlīdzekļus, ir pakļauta 10% samazinātai PVN likmei, ja galvenais mērķis ir cilvēku pārvadāšana. Izklaides un sporta pakalpojumi, piemēram, rafting vai vasaras bobsleja trases, ir pakļauti standarta nodokļa likmei.

Atkritumu apsaimniekošana: Atkritumu apsaimniekošana un kanalizācija, kā arī atkritumu utilizācija ir pakļauta 10% samazinātai PVN likmei.

Slimnīcas ieņēmumi: Slimnīcas ieņēmumi, ko īsteno juridiskas personas, kas nav publiskās tiesības, vai bezpeļņas organizācijas, ir pakļauti 10% PVN likmei.

Medikamenti: Medikamentu pārdošanai (piegādēm, kopienas iepirkumiem un importam) tiek piemērota samazināta PVN likme 10% apmērā. Medicīniskās ierīces tomēr joprojām ir pakļautas standarta 20% PVN likmei.

Remonta pakalpojumi: Velosipēdu, apavu, ādas izstrādājumu, apģērbu un mājas tekstilizstrādājumu (piemēram, gultas veļas, galdautu, spilvendrānu vai aizkaru) remonts ir pakļauts 10% samazinātai PVN likmei, ja remonta materiālu izmaksas ir mazākas par 50% no kopējās remonta maksas.

13% Priekšrocīgu nodokļu likme:

Dzīvi dzīvnieki un augi: Dzīvu dzīvnieku (izņemot zirgus, kas nav paredzēti kaušanai), augu, malkas, dzīvnieku barības, mākslas darbu un antikvāru priekšmetu transportēšana, personīgā patēriņa un importa gadījumā tiek piemērota 13% samazinātā PVN likme.

Mākslas darbi: Mākslas darbu transportēšana ir pakļauta 13% samazinātai PVN likmei, ja to nodrošina mākslinieks vai viņa tiesiskais pēctecis, vai uzņēmējs, kas nav tālākpārdevējs, vai tālākpārdevējs (mākslas tirgotājs), kas ir atteicies no maržas aplikšanas ar nodokli.

Kultūras nozare: Teātra un mūzikas izrādes, muzeja pakalpojumi, filmu un cirka izrādes, radio uzņēmumu pakalpojumi ir pakļauti 13% samazinātai PVN likmei, ja tos nesniedz administratīvās iestādes vai bezpeļņas organizācijas.

Peldbaseini un termālas procedūras: Ieņēmumi no peldbaseiniem un termālām procedūrām, ieskaitot saunas darbību, ir pakļauti 13% samazinātai PVN likmei.

• 20%: Standarta nodokļu likme – Attiecas uz lielāko daļu preču un pakalpojumu
• 10%: Izmitināšanas pakalpojumi – Viesnīcas, viesu mājas, privātās istabas (izņemot konferenču telpas)
• 10%: Kempingu īre – Nepieciešama vienota likme
• 10%: Pārtika, saldētas preces, dzērieni – Izslēdzot dažas preces kā ūdeni, pienu, piena dzērienus
• 10%: Grāmatas un avīzes
• 10%: Dzīvojamo telpu un garāžu īre – Izslēdzot īri ar apkures izmaksām vai komerciālu izmantošanu
• 10%: Pasažieru transports – Izslēdzot gaisa transportu un izklaides/sporta pakalpojumus
• 10%: Atkritumu apsaimniekošana – Ietver kanalizāciju un atkritumu utilizāciju
• 10%: Slimnīcu ienākumi – Tikai no valsts/bezpeļņas iestādēm
• 10%: Zāles – Tās, kas ietvertas farmācijas likumā
• 10%: Remonta pakalpojumi – Ietver velosipēdus, apavus, ādu, apģērbu, mājas tekstilizstrādājumus
• 10%: Dzīvi dzīvnieki un augi – Izslēdzot dzīvniekus kaušanai
• 13%: Malka, mājdzīvnieku barība
• 13%: Mākslas darbi un antikvāri priekšmeti – Ja pārdod radītājs vai likumīgais pēctecis, vai saskaņā ar īpašiem PVN noteikumiem
• 13%: Kultūras nozare – Teātris, mūzika, muzeji, filmas, cirks, radio uzņēmumi
• 13%: Peldbaseini un termālas procedūras – Ietver saunas