Rakouská DPH – daň z přidané hodnoty

V Rakousku se systém daně z přidané hodnoty (DPH, Mehrwertsteuer) vztahuje na několik daňových sazeb pro různé produkty a služby. Nejdůležitější daňové sazby jsou 20% standardní sazba a dále snížené sazby 10% a 13%. V tomto článku si projdeme, v jakých případech lze tyto snížené sazby uplatnit a jaké podmínky se na ně vztahují.

Standardní daňová sazba: 20 %

Standardní sazba daně 20 % se vztahuje na většinu produktů a služeb v Rakousku. Toto je standardní daňová sazba, která se používá ve výchozím nastavení, pokud zákon nestanoví jinak.

Preferenční daňové sazby: 10 % a 13 %

10% Sleva na daňovou sazbu:

Ubytovací služba: Ubytovací služby v zařízených obytných a ložnicových prostorách spolu s pravidelnými doprovodným vedlejšími službami (např. vytápění) podléhají sazbě DPH 10 %. To se vztahuje jak na hotelové, tak i soukromé pronájmy pokojů, ale nevztahuje se na poskytování konferenčních místností, které podléhají standardní daňové sazbě.

Pronájem kempovacích míst: Pronájem kempovacích míst podléhá také snížené sazbě DPH 10 %, pokud je účtován jednotný poplatek za doporučené služby.

Potraviny a jiné produkty: Dodávka, osobní spotřeba a dovoz potravin, zmrzliny, některých nápojů (např. vody, mléka a mléčných nápojů), jakož i knih a novin, podléhají také snížené sazbě DPH ve výši 10 %. Vedlejší služby, jako je balení a poštovné, jsou také zdaněny touto sazbou.

Pronájem a leasing obytných nemovitostí: Pronájem a leasing obytných nemovitostí, včetně provozních nákladů, s výjimkou nákladů na vytápění, podléhají snížené sazbě DPH 10 %. Pronájem komerčních prostor nebo garáží není zahrnut.

Přeprava cestujících: Přeprava cestujících dopravními prostředky, s vyloučením leteckých vozidel, podléhá snížené sazbě DPH 10 %, pokud je hlavním účelem přeprava osob. Zábavní a sportovní služby, jako je rafting nebo letní bobová dráha, podléhají standardní sazbě daně.

Nakládání s odpady: Nakládání s odpady a odpadními vodami, jakož i likvidace odpadu, podléhají snížené sazbě DPH ve výši 10 %.

Příjmy nemocnic: Příjmy nemocnic provozovaných subjekty soukromého práva nebo neziskovými organizacemi podléhají také sazbě DPH ve výši 10 %.

Léky: Prodej léků (dodávky, komunitní nákupy a dovozy) podléhá snížené sazbě DPH 10 %. Zdravotnické prostředky však zůstávají předmětem standardní sazby DPH 20 %.

Opravárenské služby: Opravy jízdních kol, bot, kožených výrobků, oděvů a bytového textilu (např. ložního prádla, ubrusů, povlaků na polštáře nebo záclon) podléhají snížené sazbě DPH 10 %, pokud podíl materiálových nákladů na opravě je menší než 50 % celkové ceny opravy.

13% Preferenční Daňová Sazba:

Živá zvířata a rostliny: Přeprava, osobní spotřeba a dovoz živých zvířat (kromě koní neurčených na porážku), rostlin, palivového dřeva, krmiv pro zvířata, uměleckých děl a starožitností podléhají snížené sazbě DPH ve výši 13 %.

Umělecká díla: Přeprava uměleckých děl spadá pod sníženou sazbu DPH 13 %, pokud ji poskytuje umělec nebo jeho právní nástupce, nebo podnikatel, který není překupníkem, nebo překupník (obchodník s uměním), který se vzdal maržové daně.

Kulturní sektor: Divadelní a hudební představení, muzejní služby, filmová a cirkusová představení, rozhlasové podnikové služby podléhají 13% snížené sazbě DPH, pokud nejsou prováděny správními orgány nebo neziskovými organizacemi.

Bazény a termální léčba: Příjmy z bazénů a termálních léčeb, včetně provozu sauny, podléhají snížené sazbě DPH ve výši 13 %.

• 20 %: Standardní sazba daně – Vztahuje se na většinu zboží a služeb
• 10 %: Ubytovací služby – Hotely, penziony, soukromé pokoje (kromě konferenčních místností)
• 10 %: Pronájem kempů – Vyžadován paušální poplatek za užívání
• 10 %: Potraviny, mražené výrobky, nápoje – Vyjímá některé položky jako voda, mléko, mléčné nápoje
• 10 %: Knihy a noviny
• 10 %: Pronájem bytů a garáží – Vyjímá pronájmy včetně nákladů na vytápění nebo komerčního využití
• 10 %: Osobní přeprava – Vyjímá leteckou dopravu a zábavné/sportovní služby
• 10 %: Odpadové hospodářství – Včetně kanalizace a likvidace odpadu
• 10 %: Příjmy nemocnic – Pouze z veřejných/neziskových institucí
• 10 %: Léky – Ty, které jsou kryty farmaceutickým zákonem
• 10 %: Opravárenské služby – Včetně kol, bot, kůže, oděvů, bytového textilu
• 10 %: Živá zvířata a rostliny – Vyjímá zvířata určená k porážce
• 13 %: Palivové dřevo, krmivo pro domácí zvířata
• 13 %: Umělecká díla a starožitnosti – Pokud je prodává tvůrce nebo právní nástupce, nebo podle zvláštních pravidel DPH
• 13 %: Kulturní sektor – Divadlo, hudba, muzea, film, cirkus, rozhlasové podniky
• 13 %: Bazény a termální léčba – Včetně saun