Avusturya KDV – Katma Değer Vergisi

Avusturya’da, katma değer vergisi (KDV, Mehrwertsteuer) sistemi, farklı ürün ve hizmetlere birden fazla vergi oranı uygular. En önemli vergi oranları, %20’lik standart vergi oranı ile %10 ve %13’lük indirimli vergi oranlarıdır. Bu makalede, bu indirimli oranların hangi durumlarda uygulanabileceğini ve bunlara ilişkin hangi koşulların geçerli olduğunu inceleyeceğiz.

Standart Vergi Oranı: %20

Avusturya’da çoğu ürün ve hizmet için geçerli olan standart vergi oranı %20’dir. Bu, kanun aksini belirtmedikçe varsayılan olarak kullanılan standart vergi oranıdır.

Tercih Edilen Vergi Oranları: %10 ve %13

%10 İndirimli Vergi Oranı:

Konaklama Hizmeti: Mobilyalı yaşam ve uyuma alanlarında konaklama hizmetleri, düzenli olarak eşlik eden yan hizmetlerle birlikte (örn. ısıtma), %10 KDV oranına tabidir. Bu hem otel hem de özel oda kiralama için geçerlidir, ancak standart vergi oranına tabi olan konferans odası sağlanması için geçerli değildir.

Kamp Yeri Kiralamaları: Kamp yeri kiralamaları, önerilen hizmetler için tek tip bir kullanım ücreti alınması koşuluyla yüzde 10 indirimli KDV oranına tabidir.

Gıda ve Diğer Ürünler: Gıda, dondurma, bazı içecekler (örn., su, süt ve süt bazlı içecekler) ile kitap ve gazetelerin teslimatı, kişisel tüketimi ve ithalatı da %10 indirimli KDV oranına tabidir. Paketleme ve nakliye maliyetleri gibi yan hizmetler de bu oranda vergilendirilir.

Konut Mülklerinin Kiralama ve Kiralanması: Isıtma maliyetleri hariç olmak üzere, konut mülklerinin kiralama ve kiralanması, işletme maliyetleri dahil, %10 indirimli KDV oranına tabidir. Ticari alanların veya garajların kiralanması buna dahil değildir.

Yolcu Taşımacılığı: Hava araçları hariç, ulaşım araçlarıyla yolcu taşımacılığı, ana amacı insanları taşımak olduğunda %10 indirimli KDV oranına tabidir. Rafting veya yaz bobsled pistleri gibi eğlence ve spor hizmetleri standart vergi oranına tabidir.

Atık Yönetimi: Atık yönetimi ve kanalizasyon, ayrıca atık bertarafı, %10 indirimli KDV oranına tabidir.

Hastane Gelirleri: Kamu hukuku dışındaki kuruluşlar veya kâr amacı gütmeyen kuruluşlar tarafından işletilen hastane gelirleri de yüzde 10 KDV oranına tabidir.

İlaçlar: İlaçların satışı (teslimatlar, topluluk satın almaları ve ithalatlar) yüzde 10’luk indirimli KDV oranına tabidir. Tıbbi cihazlar ise standart yüzde 20 KDV oranına tabi kalmaya devam eder.

Tamir Hizmetleri: Bisikletler, ayakkabılar, deri eşyalar, giysiler ve ev tekstili (örn. yatak örtüleri, masa örtüleri, yastık kılıfları veya perdeler) için yapılan tamirler, tamir ücretinin toplam maliyetinin %50’sinden az olan malzeme maliyeti kısmı için %10 indirimli KDV oranına tabidir.

%13 İndirimli Vergi Oranı:

Canlı Hayvanlar ve Bitkiler: Canlı hayvanların (kesim için amaçlanmamış atlar hariç), bitkilerin, odunların, hayvan yemlerinin, sanat eserlerinin ve antika eşyaların taşınması, kişisel tüketimi ve ithalatı %13 indirimli KDV oranına tabidir.

Sanat Eserleri: Sanat eserlerinin taşınması, sanatçı veya yasal varisi tarafından sağlanırsa, yeniden satıcı olmayan bir girişimci tarafından sağlanırsa veya marj vergilendirmesinden vazgeçen bir yeniden satıcı (sanat bayii) tarafından sağlanırsa %13 indirimli KDV oranı kapsamına girer.

Kültürel Sektör: Tiyatro ve müzik gösterileri, müze hizmetleri, film ve sirk gösterileri, radyo işletme hizmetleri, idari birimler veya kar amacı gütmeyen kuruluşlar tarafından gerçekleştirilmedikleri takdirde %13 indirimli KDV oranına tabidir.

Yüzme Havuzları ve Termal Tedaviler: Sauna işletmeleri de dahil olmak üzere, yüzme havuzları ve termal tedavilerden elde edilen gelirler %13 indirimli KDV oranına tabidir.

• %20: Standart vergi oranı – Çoğu mal ve hizmetlere uygulanır
• %10: Konaklama hizmetleri – Oteller, misafirhaneler, özel odalar (konferans odaları hariç)
• %10: Kamp yeri kiralamaları – Sabit oran kullanım ücreti gereklidir
• %10: Gıda, dondurulmuş ürünler, içecekler – Su, süt, süt bazlı içecekler gibi bazı ürünler hariç
• %10: Kitaplar ve gazeteler
• %10: Konut ve garaj kiralamaları – Isıtma maliyeti veya ticari kullanım içeren kiralama hariç
• %10: Yolcu taşımacılığı – Havayolu seyahati ve eğlence/spor hizmetleri hariç
• %10: Atık yönetimi – Kanalizasyon ve atık bertarafını içerir
• %10: Hastane geliri – Yalnızca kamu/kar amacı gütmeyen kurumlardan
• %10: İlaçlar – Eczacılık yasası kapsamında olanlar
• %10: Onarım hizmetleri – Bisiklet, ayakkabı, deri, kıyafet, ev tekstili onarımını içerir
• %10: Canlı hayvanlar ve bitkiler – Kesim için hayvanlar hariç
• %13: Odun, evcil hayvan yemi
• %13: Sanat eserleri ve antikalar – Yaratıcısı veya yasal mirasçısı tarafından satılırsa veya özel KDV kuralları altında
• %13: Kültür sektörü – Tiyatro, müzik, müzeler, film, sirk, radyo işletmeleri
• %13: Yüzme havuzları ve termal tedaviler – Saunaları içerir