TVA autrichienne – Taxe sur la valeur ajoutée

En Autriche, le système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA, Mehrwertsteuer) applique plusieurs taux d’imposition à différents produits et services. Les taux d’imposition les plus importants sont le taux standard de 20 %, ainsi que les taux réduits de 10 % et 13 %. Dans cet article, nous examinerons dans quels cas ces taux réduits peuvent être appliqués et quelles conditions s’y rapportent.

Taux d’imposition standard : 20 %

Le taux d’imposition standard de 20 % s’applique à la plupart des produits et services en Autriche. C’est le taux d’imposition standard qui est utilisé par défaut, sauf si la loi en dispose autrement.

Taux d’imposition préférentiels : 10 % et 13 %

Taux d’imposition réduit de 10 % :

Service d’hébergement : Les services d’hébergement dans des espaces de vie et de sommeil meublés, ainsi que les services auxiliaires régulièrement accompagnants (par exemple, le chauffage), sont soumis au taux de TVA de 10 %. Cela s’applique aux locations d’hôtels et de chambres privées, mais ne s’applique pas aux provisions de salles de conférence, qui sont soumises au taux d’imposition standard.

Location d’emplacements de camping : Les locations d’emplacements de camping sont également soumises au taux de TVA réduit de 10 %, à condition qu’un tarif d’utilisation uniforme soit facturé pour les services recommandés.

Alimentation et Autres Produits : La livraison, la consommation personnelle et l’importation d’aliments, de glaces, de certaines boissons (par exemple, eau, lait et boissons à base de lait), ainsi que de livres et de journaux, sont également soumises au taux de TVA réduit de 10 %. Les services auxiliaires, tels que l’emballage et les frais d’expédition, sont également taxés à ce taux.

Location et bail de biens résidentiels : La location et le bail de biens résidentiels, y compris les frais d’exploitation, à l’exception des frais de chauffage, sont soumis au taux de TVA réduit de 10 %. La location d’espaces commerciaux ou de garages n’est pas incluse.

Transport de passagers : Le transport de passagers par des moyens de transport, à l’exclusion des véhicules aériens, est soumis à un taux de TVA réduit de 10 % si l’objectif principal est de transporter des personnes. Les services de divertissement et de sport tels que le rafting ou les pistes de bobsleigh d’été sont soumis au taux d’imposition standard.

Gestion des déchets : La gestion des déchets et des eaux usées, ainsi que l’élimination des déchets, sont soumises à un taux de TVA réduit de 10 %.

Revenus hospitaliers : Les revenus des hôpitaux exploités par des entités de droit non public ou des organisations à but non lucratif sont également soumis au taux de TVA de 10 %.

Médicaments : La vente de médicaments (livraisons, achats communautaires et importations) est soumise à un taux de TVA réduit de 10 %. Les dispositifs médicaux, quant à eux, restent soumis au taux de TVA standard de 20 %.

Services de réparation : Les réparations de bicyclettes, chaussures, articles en cuir, vêtements et textiles domestiques (par exemple, literie, nappes, taies d’oreiller ou rideaux) sont soumises au taux de TVA réduit de 10 % si la part du coût des matériaux dans la réparation est inférieure à 50 % des frais de réparation totaux.

Taux d’imposition préférentiel de 13 % :

Animaux et Plantes Vivants : Le transport, la consommation personnelle et l’importation d’animaux vivants (à l’exception des chevaux non destinés à l’abattage), de plantes, de bois de chauffage, d’aliments pour animaux, d’œuvres d’art et d’antiquités sont soumis au taux de TVA réduit de 13 %.

Œuvres d’art : Le transport des œuvres d’art est soumis au taux de TVA réduit de 13 % si l’artiste ou son ayant droit le fournit, ou un entrepreneur qui n’est pas un revendeur le fournit, ou un revendeur (marchand d’art) qui a renoncé à la taxation sur la marge.

Secteur culturel : Les représentations de théâtre et de musique, les services de musée, les représentations de films et de cirque, les services d’entreprises de radio sont soumis au taux de TVA réduit de 13 %, à condition qu’ils ne soient pas effectués par des organismes administratifs ou des organisations à but non lucratif.

Piscines et Traitements Thermaux : Les revenus provenant des piscines et des traitements thermaux, y compris les opérations de sauna, sont soumis au taux de TVA réduit de 13 %.

• 20 % : Taux d’imposition standard – S’applique à la plupart des biens et services
• 10 % : Services d’hébergement – Hôtels, maisons d’hôtes, chambres privées (à l’exclusion des salles de conférence)
• 10 % : Location de camping – Frais d’utilisation forfaitaires requis
• 10 % : Aliments, produits surgelés, boissons – Exclut certains articles comme l’eau, le lait, les boissons à base de lait
• 10 % : Livres et journaux
• 10 % : Location résidentielle et de garage – Exclut les locations avec frais de chauffage ou à usage commercial
• 10 % : Transport de passagers – Exclut les voyages aériens et les services de divertissement/sport
• 10 % : Gestion des déchets – Comprend les eaux usées et l’élimination des déchets
• 10 % : Revenus hospitaliers – Uniquement des institutions publiques/à but non lucratif
• 10 % : Médicaments – Ceux couverts par la loi pharmaceutique
• 10 % : Services de réparation – Comprend les vélos, chaussures, cuir, vêtements, textiles ménagers
• 10 % : Animaux vivants et plantes – Exclut les animaux destinés à l’abattage
• 13 % : Bois de chauffage, nourriture pour animaux
• 13 % : Œuvres d’art et antiquités – Si vendues par le créateur ou son ayant droit, ou selon des règles de TVA spéciales
• 13 % : Secteur culturel – Théâtre, musique, musées, cinéma, cirque, entreprises de radio
• 13 % : Piscines et traitements thermaux – Comprend les saunas